存放国外同业的核算
出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《涉外会计实用手册》第601页（5667字）
“存放同业款项——存放国外同业”(Due from foreign banks)包括存放国外和港澳同业款项(有的外汇银行称“存放港澳及国外同业存款”)，它是外汇银行在港澳及国外代理行开立办理现汇的往来帐户，属“资产”科目。凡某外汇银行在港澳及国外同业开立可自由兑换外汇的往来帐户，一切往来款项的收付都通过本科目核算。存入国外(包括港澳下同)银行款项记入本科目借方，支用款项记入本科目贷方，借方金额表示存放港澳及国外代理现汇款的结存数。
一、开立帐户
外汇银行可根据业务需要，在国外代理行开立可自由兑换的外汇帐户。一般是以当地货币作为记帐货币。如在伦敦的代理行，开立英镑帐户；在旧金山、纽约，开立美元帐户；在巴黎，开立法国法郎帐户；在日内瓦，苏黎士，开立瑞士法郎帐户等。这类帐户，反映我国外汇银行在国外该开户行(接受开户行)现汇的外汇资金的实际使用和存储情况。
外汇银行在国外代理行开户以前，要充分调查了解该代理行的资金信用、工作作风和效率、开户条件和有关利息、费用等。要择优(代理行)开户。同时，对业务范围、帐务代理等方面，双方应事前予以具体约定。开户时，应与开户行交换印鉴、密押等控制文件，并告知总行和有关分行名称、地点、帐号、电报挂号或电传号，以便联系和进行帐务处理。
二、核算形式
各外汇银行的“存放同业存款——存放港澳及国外同业”或“存放同业款项——存放国外同业”帐户是分别由总行集中对外开户，各分支行共同使用，业务量大的分行，经总行同意，可开立与总行挂钩的分户帐。其核算形式有以下三种：
1．集中记帐
集中记帐，是指由总行集中借记或贷记“存放同业款项——存放国外同业”帐户。即国内各分、支行，业务上直接与国外帐户行(即代理行，下同)往来，其帐务集中由总行记帐。当国内各分、支行发生收付款项时，直接通知国外帐户行。对方帐户行根据国内分、支行的通知办理收付款后，以借记通知书或贷记通知书，通知我国有关分、支行。当国内分、支行接到国外帐户行的通知书后，凭该通知书，通过“存放联行款项”或“联行存放款项”科目划转总行帐户；同时将帐户行的通知书作为转帐附件，随同存放联行款项或联行存放款项科目报单寄总行转帐。总行接到分、支行报单后，一面借记(或贷记)“存放同业款项－存放国外同业”帐记一面贷记(或借记)“存放联行款项”或“联行存放款项”科目帐户。大额收付款项用电划，一般用邮划。
［例1］中国银行长春分行收到纽约银行贷记报单US$60000，并说明委托纽约银行收款的长春粮油进出口公司的出口货款已收讫。总行在纽约银行开有“存放同业款项——存放国外同业”帐户，长春粮油进出口公司长春分行开有“活期存款”帐户，采用集中记帐形式。当日美元汇买价为830．90%，分行与总行的会计分录如下：
长春分行记：
借：存放联行款项——总行 US$60000
贷：外汇买卖(汇买价830．90%) US$60000
借：外汇买卖(汇买价830．90%) ￥498540
贷：活期存款
总行记：
借：存放同业款项——存放国外同业(纽约银行) US$60000
贷：联行存放款项——(长春分行) US$60000
2．分散记帐
分散记帐是指由各分、支行各以国外帐户行名义立户记帐，分散地直接记入“存放同业款项——存放国外同业”帐户。凡业务量大的分行，经总行同意可采用分散记帐办法，以减少总、分行之间的帐务划拨。即分行接到国外帐户借记或贷记通知书后，即凭以转帐，直接借记或贷记“存放同业款项——存放国外同业”帐户，同时贷记、借记有关帐户，不需要逐笔通过“存放联行款项”或“联行存放款项——总行“帐户划转总行。为了便于总行及时调拨和运用各分散记帐行的外汇资金，各个分散记帐行，应根据帐户收付情况，每日将余额扣除允许留用金额后的余额，用邮划或电划拨交总行或向总行领用。分行分散记帐的帐页副本，一般是每五天寄总行一次，业务量大的分散记帐行，可每日寄总行，以便总行汇总后与国外帐户行的对帐单核对。
［例2］北京分行收到纽约银行贷记报单US$60000，并说明委托纽约银行收款的北京化工进出口公司的出口货款已收讫。北京分行在纽约银行开有“存放同业款项——存放国外同业”帐户：北京进出口公司在北京分行开有“活期存款”帐户，采用分散记帐形式。当日美元汇买价830．90%，其会计分录如下：
上海分行分录：
借：存放同业款项——存放国外同业 US$60000
贷：外汇买卖(汇买价830．90%) US$60000
借：外汇买卖(汇买价830．90%) ￥498540
贷：活期存款——进出口企业户 ￥498540
总行无会计分录。
3．开立分户记帐
业务量大的分行，经总行同意，可由总行与国外代理行进行联系，开立与总行挂钩的分户帐。国内分行接到国外帐户行的分户借记或贷记通知书时，即凭以转帐，贷记或借记“存放同业款项——存放国外同业”帐户。分户帐每日的余额，不论借方、贷方，根据总行与国外帐户的约定，按余额或大数转总行帐户。分行接到帐户行拨转头寸通知书时，凭以转帐，并通过“存放联行款项”或“联行存放款项——总行“拨转总行。如果分户帐与分户帐之间，或分户帐与总行帐户之间发生串户，一律按国外帐户行对帐单为准，由总行与有关分行查明后，进行帐户调整，不要求国外帐户行进行调整。
以上三种方法，各有优缺点，要根据各分行具体情况选用其一。集中记帐，便于了解帐户行收付款的全貌，但由于帐务过于集中、业务量大时，不利于核对帐务和增加分行的逐笔划转手续，分散记帐，可以解决总行帐务过于集中和减少总、分行之间的帐户划拨手续，但总行在汇总各分行的分散记帐以及国外帐户行的对帐单核对时，工作较集中而繁重，而且遇到分行帐单上摘要不清或记载有误时，由于帐户行的借记、贷记通知书留在分行，往返查询很不方便；开立分户记帐，可减轻总行或分行帐务工作，但分行开立分户要具备一定条件，主要是业务量要较大，否则不经济。
三、基本凭证及核算方法
“存放同业款项——存放国外同业”帐户使用的基本凭证有本行填制的和外来的凭证两种，其种类与处理方法如下：
1．本行填制的凭证
本行填制的基本凭证有借记报单和贷记报单，(又称借记或贷通知书)。其格式与港澳及国外联行往来业务的核算所用的报单相同，一式二联。因为存放同业款项——存放国外同业，我行是申请开户行，对方是“接受开户行”。因此，第①联报单寄送国外帐户行时，应在左上角的第一行“回Please CREDIT our account”或“回Please DEBIT our account”的“回”中加“×”。如果寄送国外帐户行的第①联是贷记报单，通知对方行“请借记”，那么第②联可作为本行“存放同业款项——存放国外同业”帐户贷方传票并予以转帐。以后收到对方行寄来回头报单时，要注意与此联核对，并在回头报单上批注已转帐日期。寄出的第①联如果是借记报单，通知对方行“请贷记”，则第②联不能作“存放同业款项——存放国外同业”帐户借方传票。要等收到对方行“已贷记”报单与第②联核对后，以对方行的报单作为借记“存放同业款项——存放国外同业”帐户借方传票，予以转帐，本行的借记报单第②联则作为附件。
若以业务凭证(如出口信用证下出口寄单议付通知书、支付通知书等)代替报单，必须在业务凭证上标明清借记或贷记总行(处)或分行第××号帐户字样。若以电报或电传作“请借记通知书”，应以电抄一联附在“存放同业款项－存放国外同业”帐户贷方传票之后。
发出的凭证有错误时，由原来凭证填制行以函或电通知国外帐户行更正。如金额错误，应相应调整帐务。如凭证填制行是总行集中记帐的分、支行，应通过“存放联行款项或联行存放款项”帐户划转总行作帐务调整。
2．外来凭证
凡国外帐户行寄来的借记或贷记报单，已经国外帐户行加签，作为该行报单的业务凭证，均可作为本行的传票予以记帐；但国外业务行寄来的收、付通知书，除另有规定外，不得作为转帐凭证予以转帐。本行收到国外的电划报单应另制传票，并以对方电报或电传单作为附件。如果该单需另外专夹保管，不能作附件，应在传票上注明来电日期、编号、密押等，以便查证。
国外寄来的报单应全额转帐。报单中列有多笔业务，若有合计数，按合计数记帐；若无合计数，必须逐笔记帐。二者均不得分割处理，以保证国内外帐务一致。如果同一报单多笔业务中有不属于本分行的业务，可按以下方法处理：分散记帐的分行，在转帐时，将其中属其他行的各笔业务，通过“存放联行款项或联行存放款项”科目划归国内有关行帐户；集中记帐的分、支行，在转帐时，应按报单全部金额划总行帐户，其中属其他行的各笔业务，则划归国内有关行帐户，并将国外帐户行报单随同划总行报单寄总行。为加速资金周转，报单应随到随转。
由于没有收到国外报单，而根据国外对帐单或查询书自制传票，应查清情况后才能办理，以免发生错转、重转。传票上除应填注一般业务摘要外，还必须注明国外帐户行转帐日期、起息日期等。
分散记帐的分行，若收到国外帐户行寄来的报单，其抬头虽为本行，但业务内容却系其他国内行的，可按下列不同情况处理：凡能从报单注明的业务编号中，确定属于国内某银行的，应径寄有关行处理；若报单属于委托解付异地向国外汇入汇款，应按国外汇入汇款转汇手续处理。
外来凭证必须加强管理，各类报单的收、发、转寄都应建立登记制度。报单上应加盖收到日期，以明确责任。凡外来电报电划报单，签字不全、密押不符者，应即用函或电向对方行查询证实后才能办理入帐；金额、内容有误或摘要不清楚无法处理的报单，应专夹保管。
四、帐单和利息的核对
国外帐户行寄来的对帐单，记载了最近一期(如一个月)的往来帐目，应及时进行核对和查清未达帐，最迟在一个月内核对完毕。凡未按规定寄来对帐单的国外帐户行，应及时向它催索。
在核对帐单时，发现有未达的，应及时处理如下：本行尚未转帐的，从速凭以转帐；不能转帐或金额有误的，由经办业务行向国外有关行查询；本行已记帐，对方对帐单无此帐的，先查明本行转帐有无错误；若本行查实无误，则列入未达帐，并应向对方催转帐，必要时再以函电查询。查明未达帐后，即编制“对帐平衡表”进行验对。在编表中，除注意错漏以外，还要注意以下二种情况，一种是邮寄未达，即一方已发出，对方尚未收到，故一方已转帐，另一方尚未转帐；另一种是邮程跨月，即一方已在当月转帐，另一方却在下月转帐，这一种不属未达。经平衡核算无误后，即向国外帐户行发出“对帐回单”予以确认。
对国外代理行寄来的利息清单，须详细核对余额、起息日、积数、利率、利息等。如发现错误，应及时通知代理行调整。本行暂不转帐，待代理行查核确认并通知本行后才转帐。