科技公司把指导和咨询业务分离出去的节税筹划

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《新编增值税实务操作与纳税节税手册》第326页（1319字）

基本案情

某科技开发公司为增值税一般纳税人，在销售科技产品的同时又为客户提供常年技术指导和咨询业务。2004年，实现不含税销售额2000万元，取得技术咨询收入600万元，全年允许抵扣的进项税金是270万元。

为了进行纳税筹划，降低税负，该公司的税务师提出两个节税方案：

方案一：将销售收入与技术指导、咨询收入在一家公司核算。

方案二：另立公司核算。

节税分析

方案一中，公司一方面向客户收取销售款，另一方面又向客户收取技术咨询费用，因此该公司发生的经营业务属于混合销售行为，按照税法规定，混合销售必须依据销售额与技术咨询收入(换算成不含税收入)之和乘以17%计算销项税额，再减去允许抵扣的进项税额，就得出当期公司应缴纳的增值税额。即：

应纳增值税额=收入总额×增值税税率－进项税额

=［2000+600÷(1+17%)］×17%－270

≈157．18(万元)

方案二中，公司设立一家技术咨询服务公司(设立新公司所产生的管理成本和经营成本不予考虑)，专门负责常年技术指导和咨询业务，便利地方税务登记，向客户开具服务业发票，向地税局申报缴纳营业税，其营业税税率为5%。这样，销售公司专门销售货物，技术咨询公司则专门提供技术服务。最终，纳税税种就不同了。

销售公司应纳增值税额=收入总额×增值税税率－进项税额

=2000×17%－270

=70(万元)

咨询公司应纳营业税额=收入总额×营业税税率

=600×5%

=30(万元)

两家公司纳税总额为100万元(70+30)。

节税结果

公司拆分后，把应税劳务(技术指导和咨询)收入由在一家公司核算变成另立公司核算，产生了57．18万元(157．18－100)的节税效应，约占原先税收的36．38%(57．18÷157．18)，节税效果比较明显。