“免、抵、退”与“先征后退”的节税筹划

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《新编增值税实务操作与纳税节税手册》第423页（1104字）

基本案情

某企业出口一批产品，离岸价1亿元，生产产品时耗用原材料200万元，进项税额340万元，耗用低值易耗品、燃料及动力等进项税额20万元，该产品征税率17%，退税率为13%。

节税分析

方案一：采用“免、抵、退”方式计算

出口退税额=进项税额－出口离岸价×(征税率－退税率)

=340+20－10000×(17%－13%)

=360－400

=－40(万元)

方案二：采用“先征后退”方式计算

如果该企业采用“先征后退”的免税办法，企业就可以少缴方案一中的40万元税款。

但是，如果该企业出口的这批产品的离岸价不是1亿元，而是5000万元，情况又将如何?

仍以“免、抵、退”办法来计算：

出口退税额=进项税额－出口离岸价×(征税率－退税率)

=340+20－5000×(17%－13%)

=360－200

=160(万元)

节税结果

当离岸价是1亿元时，采用“先征后退”的免税办法，企业可以节税40万元，但当离岸价是5000万元时，采用“免、抵、退”办法可以获得出口退税160万元。

在这样的情况下，该笔业务可以获得出口退税160万元。

特别提示

当企业的业务耗用国内材料较多，进项税额所占比重较大，或者业务利润不大的情况下，也就是说，通过经营业务发生的增值额不多的情况下，利用“免、抵、退”的优惠政策，企业可以得到更多的税收优惠。