利用汇率进行节税筹划

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《新编增值税实务操作与纳税节税手册》第427页（1052字）

政策指南

税收政策规定，纳税人运用外汇结算营业额或销售额，必须把外汇按市场汇率折算成人民币，纳税人的营业额或销售额的人民币折合率可以选择业务发生当天或当月1日的人民币外汇牌价进行折算，而这种折合率应当事先确定并且在一年之内不得变更。因此，选择恰当、适时的人民币折合率是税务筹划的内容之一。

基本案情

某商业企业进货时用人民币进行结算，销货时用美元结算，该企业选择销售额发生当日的人民币汇率为折合率。假设进货单价为1000元人民币，销货单价为180美元。某月1日美元对人民币汇率为1∶8．7，某月16日发生进货成本100000元、销售收入为18000美元，当日美元与人民币汇率为1∶8．3。

节税分析

方案一：若按当日汇率计算

某月销售额=18000×8．3=149400元(人民币)

应纳增值税=(149400×17%)－(100000×17%)

=8398元(人民币)

方案二：如果按当月1日汇率计算

某月销售税=18000×8．7=156600元(人民币)

应纳增值税=(156600×17%)－(100000×17%)

=9622元(人民币)

节税结果

由于该企业预先选择了销售额发生当日的汇率进行折算，因此此笔业务企业可节税1224元(9622－8398)。

特别提示

企业在实际进行增值税税务筹划时，应注意：税务筹划是在全面、准确掌握税法的前提下事先进行的谋划。在进行增值税筹划时，还应考虑与之相关的其他税种、其他因素，防止顾此失彼，注意时效性、机遇性。