如何编制现金收款记账凭证?

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《出纳手册》第176页（3273字）

不同的单位，无论是企业、事业单位还是机关、团体、部队及其他单位，在其收到现金时，都应按规定编制现金收款凭证，其借方科目自然为“现金”等，其贷方科目则应根据收入现金业务的性质和会计制度的规定来确定。

各单位收入的现金按其性质可以分为如下几个方面：

(1)业务收入，如企业的营业收入，事业单位的业务收入，机关、团体等的拨款收入等。

(2)非业务收入，如企业单位的投资收入、营业外收入，事业单位的其他收入等。

(3)预收现金款项，如企业事业单位按照合同规定预收的定金等。

(4)其他收入现金款项。

下面分别加以简要介绍：

1．业务收入现金的记账凭证的编制

在这里主要介绍企业的业务收入现金，即营业收入现金记账凭证编制。

(1)工业企业营业收入包括产品销售收入和其他业务收入两部分。工业企业对外销售产品，一般都通过转账结算，其零星销售才收取现金。收到现金，并编制收款凭证时，按照工业企业会计制度规定，其贷方科目为“产品销售收入”科目。此外由于实行增值税，贷方科目还包括“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。

【例6－1】甲公司12月31日向外零售A产品10件，每件500元，计5000元，增值税税率为17%，对方用现金支付。

财务部门应当根据增值税专用发票存根联编制现金收款凭证，其会计分录为：

借：现金 5850

贷：产品销售收入 5000

应交税金——应交增值税(销项税额) 850

(2)商品流通企业，特别是零售商店，其零售货物发生的现金收入一般都由柜台的收款员直接送存银行，不通过财务部门。财务部门只是于每日营业终了后，根据柜台收款员“现金交款单”的回单联和有关销售凭证，填制银行存款收款凭证，不作现金收款凭证。如果该商店不是由柜台收款员将现金收入送存银行，而是交给出纳员送存银行，则财务部门应先根据柜台收款员送交的现金收入填制现金收款凭证，贷方科目为商品销售收入。

【例6－2】乙公司12月1日营业柜台收款员送来当日销货现金收入9360元，则财务部门应作如下会计分录：

借：现金 9360

贷：商品销售收入 8000

应交税金——应交增值锐(销项税额) 1360

2．非业务收入现金的记账凭证的编制

非业务收入是指企业、事业单位除业务收入外的非营业业务活动所取得的收入，主要指对外投资活动所取得的投资收入和企业的营业外收入。营业外收入是指企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、援外费用收入、对外索赔收入、确实无法支付的应付款项等。一般来说，企业的投资收入都通过银行转账结算。当然也有可能是现金投资收益。而营业外收入，如企业处理固定资产取得的收入，职工违反制度要上交的罚款等，许多都是以现金结算的。如果企业取得的营业外收入为现金收入，则应按规定编制现金收款凭证，贷方科目为营业外收入。

【例6－3】乙公司12月31日收到职工李某因违反企业有关制度，按规定交纳罚款500元，则应作如下会计分录：

借：现金 500

贷：营业外收入 500

其他类型的企业营业外现金收入的记账凭证完全一样，可以照此处理。

3．预收现金的记账凭证的编制

预收现金款项是指收到的购货或接受劳务单位或个人用现金预交的货款、劳务服务款或定金。按会计制度的规定，收到的预收现金账款应通过“预收账款”科目核算；不设“预收账款”科目的企业，通过“应收账款”科目核算。所以，当收取现金，编制现金收款凭证时，贷方应为“预收账款”或“应收账款”。

【例6－4】丙房地产企业收取XX交来的购房定金30000元。作记账凭证：

借：现金 30000

贷：预收账款 30000

4．其他现金收款业务记账凭证的编制

其他现金收款业务，主要是指各单位向有关单位和个人收取的不属于营业收入、非营业业务收入和预收账款的其他现金款项的业务。这些现金收款业务包括：

(1)向有关单位和个人收取的各种赔款、罚款；

(2)向有关单位和个人收取的押金；

(3)向有关单位和人员收回的借款；

(4)向其他单位和个人收回的押金；

(5)向职工收回的各种代垫款项等。

按照现行会计制度规定，这些款项一般都通过“其他应收款”、“其他应付款”科目进行核算。在收到现金时，应根据现金收款原始凭证编制现金收款记账凭证，其科目一般为“其他应收款”或“其他应付款”。现举例子加以说明。

【例6－5】甲公司12月31日在现金清查中发现库存现金短缺50元，经查出是出纳员A工作失误造成的，按规定由A赔偿。在这种情况下应先作付款凭证，其会计分录为：

借：其他应收款——现金短款 50

贷：现金 50

在收到赔款时，应编制现金收款记账凭证，其贷方科目为其他应收款，其会计分录为：

借：现金 50

贷：其他应收款——现金短款 50