纳税申报

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《地税业务手册》第307页（2372字）

一、纳税申报及其作用

1．纳税申报是指纳税人、扣缴义务人为正确履行纳税或扣缴义务，就纳税有关事项向税务机关提出的书面申报，是一项重要的税务管理制度。

2．实行纳税申报制度有以下作用：

(1)有利于加强税收管理。纳税申报是税务机关动员组织纳税人依法纳税的一种手段，是税务机关办理税款征收业务，审查应纳税额，开具纳税凭证的主要依据。要求纳税人自觉按时申报纳税，而不是一味地被动缴纳，有利于税务机关集中精力审核计征税款，提高办税质量。

(2)有利于培养纳税人自觉、主动的纳税意识。长期以来由于种种原因，我国纳税人主动纳税的意识淡薄，形成了税收专管员挨家挨户登门收(催)税的局面，征纳双方的权利和义务含混不清。而通过规定纳税申报制度，明确纳税人的申报义务和不承担这一义务的法律责任，运用法津手段强化纳税申报将有利于逐步形成一个纳税人主动自觉纳税的社会环境。

(3)有利于税务机关及时掌握和分析税源情况。纳税申报资料是纳税人提供给税务机关的第一手税源资料，不仅是计征税款，而且是分析税源、促产增收的需要。

二、纳税人如何办理纳税申报

纳税人、扣缴义务人应当在法律、行政法规规定的或者由税务机关依照税法规定所确定的申报期限内，到主管税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告。如增值税条例规定，以1个月为一纳税期限的纳税人，于期满后7天内报缴税款；以1天、3天、5天、、10天、15天为一期的纳税人，于期满后5日内报缴税款。报缴税款期限的最后1天，如遇公假日可顺延。国营企业所得税法规规定，纳税人不论经营情况如何，应在每月终了后10日内、年度终了后35日内向主管税务机关报送会计报表和所得税申报表。

如纳税人亲自到税务机关办理纳税申报有困难(如距离申报站远；纳税人出差或出国；或为了节省申报费用，采用现代化的税务管理手段。国际上不少国家普遍采用邮寄申报纳税方式)的，经税务机关批准，可采取邮寄的方式办理纳税申报。邮寄申报的，以邮出地的邮戳日期为实际申报日期。不管纳税人有无应税收入或所得，包括享受减免税的纳税人在减免税期间都应按规定办理纳税申报，以便使这些纳税人也同样接受税务管理，并为税务机关分析税源提供经济信息。

由于纳税人办理的纳税申报表只能反映纳税人在确定其应纳税额方面直接有关的经济信息，不能全面反映纳税人在一定时期内的生产经营活动，为了便于纳税人正确申报和税务机关依法审核，按规定纳税人除如实填写纳税申报表外，尚需根据税务机关的要求附报以下(全部或部分)有关资料：

1．财务、会计报表及其说明材料；

2．与纳税有关的合同、协议书；

3．外出经营活动税收管理证明；

4．境内外公证机构出具的有关证明文件；

5．税务机关规定应当报送的其他有关证件或资料。如缴纳个人所得税进行纳税申报时，必须随纳税申报表报送派遣公司开据的原始明细工资单(书)，或提供派遣公司中国注册的会计师出据的证明。

三、纳税申报的主要内容

纳税申报的内容主要明确在各税种的纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告中。纳税申报的主要内容有：税种(如消费税、增值税)，税目(如增值税的钢坯、钢材税目)，应纳税额项目或者应代扣、代收税额项目，适用税率或者单位税额，计税依据(如消费税的计税依据一般为应税产品的销售收入，资源税的计税依据为应税产品的销量或自用量，所得税的计税依据为所得额等)，扣除项目及标准(增值税、所得税均有扣除规定)，应纳税额或者应代扣、代收税额，税款所属限期(某月、某旬等)等。

扣缴义务人在如实填写代扣、代收税款报告表时，还应附报代扣、代收税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件和资料。

四、在什么情况下可以延期申报

延期申报是指纳税人、扣缴义务不能按照规定的期限办理纳税申报或扣缴税款报告。纳税人如期申报确有困难时，如帐务未处理完，不能正确计算应纳税额和办理申报，应在规定的申报期限内提出书面申请，报请税务机关批准，并在税务机关批准的延期内(一般最长不得超过3个月)办理纳税申报，但除了不可抗力的原因外，均不能因此延期纳税。纳税人应按上期或税务机关核定的税额预缴，然后在批准的延期内办理纳税结算，多退少补。

纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期申报的，可以延期申报。这里所谓的“不可抗力”是指不可避免和无法抵御的自然灾害，如风、火、水、震等。但在不可抗力情形消除或排除之后，纳税人或扣缴义务人应当立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准延期申报。因不可抗力涉及较多纳税人不能按期申报纳税的，税务机关可直接公告纳税人延期申报。