税收统计分析

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《地税业务手册》第541页（8288字）

税收统计工作包括资料的收集、整理和分析三个阶段。税收统计分析就是根据收集、整理的税收统计数据资料，采用科学的方法，进行分析、研究，以得出税收发展的规律。

税收统计分析是税收统计工作中最重要的环节。只有通过税收统计分析，才能从统计数字中找出一些规律性的东西，对社会经济现象及税收现象做出有根据、有价值的说明，为总结工作，制定政策和编制计划提供依据。

一、税务统计分析的主要内容包括：

1．各个时期税务部门组织征收的各项收入发展变化情况的分析。

2．工商税收收入与工农业生产、商品流通以及社会消费变化的比例关系的分析。

3．各种经济类型、城乡经济结构变化与税收的比例情况的分析。

4．重点税源、重点企业的发展变化与税收的关系情况的分析。

5．重大经济政策实施以及税收政策变动对税收影响的分析。

6．征收管理工作措施的落实效果的分析。

各级税务机关可根据不同时期以及某项工作需要，拟订税务统计分析专题。

二、税收统计分析的种类

税收统计分析按内容可分为综合分析和专题性分析。

1．综合分析。综合分析是指利用综合指标对大量的税收现象与相关经济现象从量的方面，进行综合概括并加以分析的方法。其作用在于综合说明一个地区、一个部门、一个单位的税收收入水平、发展速度(增长速度)、比例关系和经济效果。

由于税收现象与相关经济现象的发展过程是复杂的，所以，综合指标也是多种多样的，但概括起来看不外乎包括总指标(绝对数)、相对指标(相对数)和平均指标(平均数)等。

(1)统计绝对数。统计绝对数是反映在一定时间、地点、条件下社会经济现象的总量、规模或水平的统计指标。因此，把它称为总量指标。

根据统计研究的具体任务，统计绝对数可以表示总体单位总数和标志总量。绝对数按其包括范围的大小，可分为个体绝对数和总体绝对数两种。个体绝对数是表明总体每个单位的规模或水平的数字。总体绝对数是表明总体规模或水平的数字。

(2)统计相对数。统计相对数是两个相互联系的指标的比率或比值。统计相对数是以一个抽象化的数字说明社会经济现象和过程的结构、比例、速度、程度和密度。因此，表示它们相互间的联系程度。客观事物内部的相互联系和对立统一关系，要求我们对各种经济现象进行数量的对比分析，以便更好地认识事物的本质及其发展规律。

统计相对数据在统计分析中有着重要的作用：相对数可以反映事物的发展速度，表明总体内部的结构，反映经济现象之间的联系。人们可借以作到胸中有数，形成概念，深入地认识事物；由于相对数把绝对水平抽象掉了，所以，使原来不能直接对比的总量指标，通过相对数可以进行对比。

相对数的表现形式主要有如下几种：①百分数，是把作为对比的基数看作100而计算的相对数，是相对数用的最多的一种形式；②倍数，当报告期水平与基期水平进行对比，所得的百分数很大时，用倍数表示更为醒目；③成数，是把作为对比的基数抽象为10而计算的相对数，一成即为十分之一；④系数，是把对比的基数抽象为1而计算的相对数。系数常在分析比例关系和进行各种换算时使用；⑤带复名数的相对数，强度相对数是带复名数的相对数。如运输载重量用吨／公里等；⑥千分数，是把对比的基数作为1000而计算的相对数。强度相对数也用千分数表示。如人口的自然增长率。

常用的相对数有以下五种：

①计划完成相对数。是将某种指标的实际数与其计划数进行对比，以反映计划的完成程度。其计算公式为：

检查计划的方法有水平法和累计法两种。水平法是用计划末期实际达到的水平与同期计划规定的水平进行对比，来检查计划的完成程度；累计法是用全计划期内实际完成的总数量与计划规定的总量对比，以观察计划的完成情况。其计算公式为：

②结构相对数。是在分组法的基础上进行计算的。

它是总体各个部分的数值与总体数值之比。其计算公式为：

结构相对数的作用有：第一，可以表明总体内部结构及其特点；第二，可以表明事物的性质；第三，可以反映某种现象的普遍程度，反映某种事物利用率的高低。在税收管理中应用结构相对数将日趋广泛。如税收目标管理、税种结构、经济税源结构等。

③动态相对数。是同类指标在不同时间上对比而求得的，它表明社会经济现象发展变化的方向和程度，故又称发展速度。其计算公式为：

④比较相对数。也称类比相对数。是在同一时间内，两个单位(或地区)两个性质相同的指标进行对比而求得的相对数。它表明现象间的对比关系，反映彼此的差异程度。其计算公式为：

⑤强度相对数。是由两个性质不同而又互有联系的指标对比而求得的相对数。它是用来说明某一现象在另一现象领域内的分布密度或普遍程度。其计算公式为：

(3)统计平均数。统计平均数是反映社会经济现象总体各单位某一数量标志的一般水平。它在同质总体中将各单位数量上的差异抽象化，用以反映总体在具体条件下的综合特征。统计平均数是最常用的统计分析指标之一，可用以对比各单位的工作成绩和质量，研究社会经济现象水平的变化趋势和现象之间的相互依存关系。平均数有算术平均数、调和平均数、几何平均数、众数和中位数几种。

①算术平均数。是计算平均指标的基本形式，其计算公式是：

算术平均数根据掌握资料的不同，又分为简单算术平均数加权算术平均数。

简单算术平均数是把各变量相加除以项数，求得平均数。其计算公式为：

加权算术平均数：当每个变量值出现的次数不相同时，就要编制分配数列。这时，计算平均数就不能只将各组变量值平均，而要结合次数计算加权算术平均数。次数就是权数。其计算公式是：

②调和平均数。有时由于资料的限制，没有总体单位数据资料，只掌握每组的变量值和每组的标志总量，这时就不能用加权平均法，而需要交换一下形式，根据变量值的倒数来计算平均数，这就叫调和平均数。其计算公式是：

式中：X代表变量值；f代表次数。

③几何平均数。是计算平均发展速度的一种方法，即环比发展速度连乘积的n次方根。

其计算公式为：

式中：表示各期环节比发展速度；Xn表示各项变量值；n表示项数。

④众数和中位数；众数和中位数是在现象总体中按照与其所处的特殊位置有关的一部分数值计算的。众数是变量数列中出现次数最多的数值。中位数是处在数列中间位置的标志数值。

2．专题性分析。为适应专门问题研究的需要，而对专题统计资料的分析。如对某一行业、企业或重点产品的课税数量、单位税额的变化，进行专题分析。专题进行定性统计分析，必须从紧密结合领导机关决策和指导工作的需要出发，按照统计分析的内容，确定专题进行定性分析和定量分析，把专门问题研究深透，得出正确的结论，发挥专题性分析的作用。

三、税收统计分析的方法

税收统计资料反映的情况是多方面的、复杂的和多样的。如何运用这些资料，达到分析研究的目的，这就需要采取科学的、恰当的统计分析方法。统计分组法是总的要求，任何统计分析都必须先分组后研究，不分组就无从下手，不能比较、测定各因素的影响程序。动态分析法、统计指数分析法、相关分析法、预测分析法等方法里面还有各种方式的分析，一部分还要运用数学模型来进行，这些都离不开绝对数、相对数和平均数等的运用。

1．设计统计分析表。

在进行统计分析时，通常是采取各类分组来研究税收一定时期内的构成变化，用各个税目或各个地区所占总体的比重，来分析影响税收变化的主要因素与次要因素，便于发现问题。如何分组要按分析目的和采用某种方法来确定。

对税收统计资料的运用分析，应根据研究的目的和要求不同，设计一些必要的统计分析表(数量关系表)。一般有如下几种：(1)税收计划执行考核表。用以核查计划完成的进度，超收或短收的主要表现；(2)不同地区各项税收增减变化分析表，用以比较地区间不同的税收特点；(3)各种企业所得税负担分析表。用以分析负担率是否符合实际情况；(4)城镇、农村税收增减变化分析表。用以分析比较城乡税收变化的特点；(5)滞纳欠税分析表。用以分析欠税的主要问题(6)某地区或单位各历史时期税收变化情况表。用以研究各个时期税收增减变化的原因及影响等。还可以按照需要设计查补偷欠税情况分析表，等等。

2．动态分析法。物质的运动是绝对的，静止是相对的。税收统计分析不但从相对静止状态中研究税收现象的数量关系方面，而且要以发展联系的观点进行动态分析，以掌握税收现象在发展过程中数量关系的规律性。动态分析的方法就是编制动态数列。

(1)动态数列的概念和作用。税收动态数列，就是把反映税收这种社会现象的统计指标数值，按照时间先后顺序排列起来所形成的数列。所以也叫时间序列。

通过动态数列，可以反映税收种社会现象发展变化的过程、发展变化的方向和趋势，还可以进行经济税源和税收收入预测。

(2)动态数列的种类。动态数列是利用统计绝对数指标、相对指标和平均指标所编制的，因而按其所排列的指标性质构成三类动态数列。

①绝对数动态数列。在动态数列中所排列的各个指标，如果都是绝对数，这种动态数列就是绝对数动态数列。在绝对数动态数列中，按其所反映的指标数值的特点，又区分为时期数列和时点数列两种。

时期数列是指：动态数列中的每一个指标数值，都反映在一定时间内某种现象的发展过程的结果，这条的数列就叫时期数列。它的重要特点是：第一，数列中的各项指标数值可以合计起来。第二，数列中每个指标数值，随着时期的长短而变动。

时点数列是指：动态数列中每一个指标数值都反映某种税收，这一社会现象在一定时点(时刻)上的状态，这种数列称为时点数列。它的重要特点是：第一，数列中的各项指标数值不能相加。第二，数列中每一个指标数值的大小与间隔的长短没有直接的依存关系。

②相对数动态数列和平均数动态数列。动态数列一般是用绝对数来编制的。但是，绝对数动态数列分析，也可以改变成为相对数动态数列和平均数动态数列，这两种数列都是绝对数动态数列派生出来的。

动态数列中的各个指标，如果都是相对数，则这种动态数列叫做相对数动态数列；如果都是平均数，则这种动态数列叫做平均数动态数列。

在动态数列中，动态数列水平是主要的要素。但动态数列水平是随着各时期不同而变动的，为了一般地表明动态数列所包括的整个时期内的指标数值，需要计算数列的平均水平。动态数列的平均水平，用序时平均数来表示。所谓序时平均数，就是在动态数列中，把各个时期(或时点上)的指标数值加以平均而求得的平均数。利用序时平均数在一个较长的时期内进行比较，可以更明显地反映现象发展的基本趋势和规律性。

3．统计指数分析法。利用指数来分析社会经济现象的发展动态，通常叫做指数分析法。它是税收统计中广泛应用的重要方法。

(1)统计指数的概念。统计指数是一种表明社会经济现象动态的相对数。统计在研究社会经济现象数量方面的变动情况时，广泛地应用指数分析法。从广义上说，凡是动态相对数都可以叫作指数。从狭义上说，统计指数是一种特殊的相对数，它只用来反映不能直接加总的多要素所组成的社会经济现象的综合变动情况。如要综合说明不同应税商品的课税数量、计税价格、平均税率、平均单位税额的变动时，就一定会碰到不能直接加总的情况，而必须利用指数来综合它们的变化特点和规律。

(2)统计指数的作用。一般地说，统计指数有以下三个方面的作用：

①统计指数可用来测定由不同度量单位所组成的社会经济现象的总动态。利用总指数，反映复杂的现象总体的变动。

②统计指数可以测定某一社会在经济现象总变动中，受各种因素的影响程度。社会经济现象是复杂的，它的变动要受许多因素的影响。利用指数体系，分析现象总的变动中各个因素的变动影响程度。

③在平均数动态分析中统计指数可以测定各组水平和总体结构的影响程度。

(3)统计指数的种类。统计在研究社会经济现象时，应用各种指数。统计指数可以按不同的角度不同的分组标志进行分类。通常有以下几种分类：

①按照指数所说明现象范围的不同，可把指数分为个体指数和总指数两种。个体指数是指反映简单现象变动的动态相对数。它用报告期水平与基期水平对比而求得。总指数是指反映由多种因素构成的复杂现象变动的动态相对数。总指数有两种表现形式，一种是综合指数；另一种是平均指数。

②按照指数所说明社会经济现象的特征不同，可分为数量指标指数和质量指标指数。数量指标指数：在统计中，用于反映总体单位数目和标志总量，说明社会经济现象所达到的规模和水平的指标，叫数量指标。反映数量指标变动的指数叫数量指标指数。质量指标指数：有些统计指标是反映社会经济现象之间的内在联系和比例关系的，能说明经济工作质量的，这些指标称为质量指标。反映质量指标变动的指数，叫做质量指标指数。

③按照指数所选择的对比基期不同，可分为环比指数和定基指数两种。如果计算指数时都以前一期作为对比的基期，这样的指数叫做环比指数。如果计算指数时所选择的对比基期是固定的，这种指数叫做定基指数。

4．相关分析法。现象与现象之间或现象的标志与标志之间的相互制约、相互依存的关系，统计上叫做相关。统计研究这种相关关系的方法，称为相关分析法。研究税收现象与社会经济现象之间的相互依存关系的数量表现，要应用统计的相关分析法。

应用相关分析法的统计资料，即现象或现象标志的数量表现，称为变量。研究变量之间的关系，当甲变量独立变动，乙变量受甲影响而变动，则甲变量称为自变量，以X表示，乙变量称为因变量，以Y表示。变量之间的变动关系，在实际生活中，可以是单方面的前因后果的关系，也可以是彼此之间的互为因果的关系。

反映变量之间严格的、确定性的依存关系叫函数相关。如课税数量和税额的关系。变量之间非确定性的依存关系(多方面依存关系)，叫做统计相关，一般称为相关关系。如企业税收负担与利润的关系。相关分析法是研究统计相关的基本方法，用以反映相关关系的形式及测定相关关系的密切程度。具体方法是：一是绘制相关图和相关表，以粗略反映变量之间相关关系的形式和相关程度；二是测定相关关系系数，以表示变量之间相关关系的密切程度。由于变量之间相关关系的复杂程度不同，它们各以不同方向、不同程度相互作用着，并表现出不同的类型和形态。

从变量之间相互关系的方向来说，可分为正相关和负相关。当自变X的值增加，因变量Y的值也随之相应地增加，这样的相关关系是正相关；当自变量X的值增加时，而因变量Y的值随之有减少的趋势，这种情形就是负相关。

从变量之间相互关系的表现形式看，可分为直线相关和曲线相关。当X值发生变动，Y值随着发生大致均等的变动，从图形上看，其观察点的分布近似地表现为直线形式，这样的关系通称为直线相关。当X值发生变动，Y值也随之而发生变动，但是这种变动不是均等的，如果画在图上，其观察点的分布表现为各种不同的曲线形式，称为曲线相关。

四、税收统计分析报告

统计分析报告是一种以文字和数据资料结合的，较为详细深入的分析形式。编写统计分析报告是统计工作中反映统计分析最终成果的重要工作。

统计分析报告的结构，根据分析任务、内容、种类不同而有所不同。一般来说，统计分析报告的内容应当包括：基本情况；成绩、经验和存在的问题；客观条件和主观原因；建议和措施等。

统计分析报告的写作方法与一般文章的写作方法，既有共同点，又有其特点。主要特点是：要遵循统计分析的基本原则，运用相应的统计分析方法，把统计数字和具体情况结合起来，采取调查报告的文体形式。它的一般要求是：主题要突出；材料和观点要统一；判断、推理要符合逻辑；语言要生动、简炼。