应收账款风险管理流程

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业业务流程标准化操作手册》第295页（2321字）

1．应收账款的风险识别

引起企业不能及时足额地收回应收账款的因素，就是风险的来源。风险识别是风险控制的基础。

在进行风险分析时，企业应找出应收账款面临的风险因素，并将这些风险与企业的销售收款业务联系起来，以便发现各种潜在的风险。

企业在检讨信用政策和销售收款业务流程时，需要重点关注的是：在赊销审批时，是否有对客户的信用情况进行严格审核；是否对没有资格的客户进行赊销；是否给予客户不适当的信用额度；是否发生越权审批；是否存在销售人员与客户互相勾结，损害企业利益的情况。

企业的风险识别需要相关部门的密切配合，尤其是销售部门，因为客户往往会有意隐藏一些不愿意透露的信息，致使企业所掌握的客户信息不全面、不真实。而销售人员往往最了解客户的情况，能发现客户的异常行为。如果企业能够对销售人员进行一定的培训，提高他们捕捉风险的能力，就可以帮助企业尽早的发现风险。

2．应收账款的风险评估

评估工作离不开客户信息的收集。一般来说，企业可以阅读客户的财务报告、实地访问或电话联络、以往与客户的交易经验、借助信息中介机构等等。

企业可以根据客户的信用状况，对客户进行风险等级的划分。二十世纪初亚历山大·沃尔提出沃尔评分法，他选择了流动比率、存货周转率、应收账款周转率等七项财务比率，分别规定各项财务指标在该模型中的比重，综合为100分，然后确定标准比率相比较，评出每项指标的得分，汇总求得总的得分。得分越高，客户的风险等级越低，将客户划分为高、中、低风险等级。

在实际操作中，企业需要注意的是客户的风险等级不是一成不变的，市场的瞬息万变，也许今天的低风险客户就成了明天的高风险客户。因此，要定期地根据客户的最新情况，对客户的风险等级进行再评估。

3．应收账款风险控制

应收账款风险控制主要有五种措施：避免风险、预防风险、降低损失、转移风险、承担风险。

(1)避免风险

经过风险评估之后，企业将某个客户评估为高风险，不对其进行赊销，从而也就规避了风险。在运用这个措施时需要注意以下三个问题：当风险很高时，规避风险是合适的；有些风险是不可避免的，如SARS疫情；不能有风险就规避，不愿意承担风险就没有销售的机会。虽然应收账款有风险，但是企业可以有选择地接受风险，从而获得与风险相匹配的收益。

(2)预防风险

预防风险并不是强调降低风险至零，而是要降低发生损失的可能性。在预防风险时，要严格企业的赊销审批制度，在签定合同前，信用部门要严格审查对方的主体资格、资信及履约能力等等，并由企业的法律顾问严格审核合同的合法性、严密性；另外，财务部门要定期与销售部门核对回款记录，重点监控出现到期而没有对方签字的应收账款，及时采取措施，避免出现不受法律保护的债权纠纷。

(3)降低损失

企业降低应收账款的损失有以下几种途径：

应收账款的抵借：将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款，尤其适合中小企业。应收账款的抵借能够满足中小企业的资金需求，加速应收账款的周转率。

委托专业机构追讨：当应收账款发生较大损失时，可以委托专业机构进行追讨，由其代理行使债权人的追讨工作。

在合同中约定所有权保留条款：我国《合同法》第134条规定：“当事人可以在买卖合同中约定买受人未履行支付价款及其他义务时，标的物所有权属于出卖人。”这样，只有客户在付清全部货款时，才能取得货物的所有权，从而在很大程度上保障了应收账款的安全。

(4)转移风险

当企业不愿意为某些应收账款承担风险时，可以考虑转移风险。企业通过取得第三方担保来转移风险，即当某客户被列为高风险等级，企业一般只与其进行现金交易，但是如果有第三方愿意为其进行担保，并承担连带责任时，企业也可以考虑对其进行赊销。此外，企业还可以通过应收账款无追索权的让售，将应收账款作为商品卖给金融机构，从而将风险转移。

(5)承担风险

企业根据客户的信用状况，对每一个客户设定相应的信用额度，这本身就是对风险的承担。当企业的客户破产时，企业应该积极参与到债权的申报追讨，如果能够讨回的应收账款低于所付出的费用，那么企业就应该放弃这个债权。企业可以在进行赊销的时候，把客户未能获得的现金折扣汇集起来，从销售人员的业务提成中划出一定比例的金额，设立一个风险补偿基金，抵销应收账款损失的不利影响。