建立内部银行 深化施工企业改革

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业内部会计实用手册》第493页（3405字）

该公司是1983年在原中建一局三公司第五工程处基础上组建的中型建安企业。现有职工3000人，总产值达4000多万元。1991年实现利润及税金251．8万元。下设两个土建工程处、工程施工经理部、机械运输处、联合结合件加工厂、子弟学术和职工医院等基层单位。核算体制为“一级法人，二级核算，三级管理”。

近几年国家进行治理整顿，压缩固定资金投资，紧缩银根，使建安企业受到较大的冲击，资金匮乏的矛盾更为突出。面对严峻的形势，公司发动广大职工，振奋精神，群策群力，从企业内部管理入手，强化经营机制，进行了一系列的配套改革，使企业的生存和发展渡过了一个又一个难关。1987年起实行的内部银行制度，是在企业转变经营机制新的形势下采取的一种措施。几年来取得了一些成绩，收到了较好的效果。

一、内部银行的建立

自建安企业流动资金由拨款改为贷款，实行有偿占用后，企业的经营资金的来源直接依附于国家金融部门。随着国家压缩信贷和基建，建设单位拖欠工程款大量增加，施工企业资金异常紧张，直接影响了施工生产中的资金周转。为了摆脱贷款的逐年增长、资金短缺的困难处境，为了企业的生存和发展，公司召开了一系列会议，对生产经营进行了全面的分析和研究，着重分析了资金的现状和资金管理中存在的问题。认为公司资金短缺除客观原因外，内部的资金没有得到充分利用，缺乏统一的平衡调剂，也是加剧资金紧张的主要原因之一，如不转变这种局面今后势必会遇到更大的资金困难，利息负担会更严重，直接影响公司的经济效益。因而，如何管好用活资金，充分发挥现有资金的作用，提高资金利用效果，成为公司经营管理上所面临的重要课题。经过分析、决策，决定借助银行调节经济的形式和基本职能，在公司建立内部银行，对企业的资金进行统一的调剂、使用，并建立健全资金管理责任制，调动各有关职能部门及人员管理资金的积极性。公司内部银行的建立经历了由浅到深，由局部到整体的过程。通过几年来的实践，企业利用内部银行的管理职能及监督控制作用，强化了会计在整个生产经营过程中的控制能力，企业资金在内部调剂余缺，打破了各自为政的资金“割据”的局面，活化了资金，减少了占用，加速了资金周转，提高了经济效益。1991年公司完成产值4002万元情况下，平均占用流动资金755．47万元，百元产值占用资金18．89元，利息收支相抵节余23．25万元。

二、内部银行作法及职能

1．内部银行设在公司财务科。财务科长任行长，配备专人负责，设立专用帐簿和使用专用结算凭证，取消原来的公司下属单位之间的转帐往来，均在内部银行设立专户，建立“内部银行”帐。内部银行是公司现金、信贷的结算中心。

2．在核定资金定额、实行分级管理的基础上，内部银行集中了公司所有的货币资金。各单位收取的工程款及其他货币资金收入一律存入公司的内部银行的对外帐户，各单位原对外设立的银行帐户，改为备用金帐户，只能保留一万元的货币资金作为备用金，其工资的收放、材料的购入、费用的支出等均由内部银行对其拨款结算。

3．按照资金有偿占用的原则，内部银行实行“对外统贷，对内存贷计息”的办法。公司内部各单位由于资金周转困难，可向内部银行申请贷款，根据贷款用途决定贷款额度和期限。计息一律以银行现行利率办理。

4．各单位的经济业务往来及公司与各处厂的上缴下拨款项均通过内部银行结算。上缴公司的各种基金、费用每月随财务报表开具内部银行支票上缴公司，公司也可办理托收无承付，各单位开支的福利、劳保基金等，公司财务通过内部银行下拨给单位，相互之间也可进行余额结算。

5．建立健全内部银行会计核算体系。对企业内部各单位的资金使用进行全面控制，加速资金周转，强化会计核算整个过程中的控制能力。及时提供经济信息，定期向领导及有关部门反映各单位资金活动情况。

6．通过内部银行反映、监督、核算，达到全面经济核算的要求，提高企业经济效益和管理水平。

7．通过内部银行结算，使各项经济活动反映的信息、数据建立在真实可靠的基础上。把各项资金的使用和费用开支落实到各单位、各部门，分清责任，控制各项费用的支出。

三、启示与体会

1．一种新的核算体制的运行，必须通过有效手段，得力的措施来保证。1987年在全面实行内部银行制度后，我们紧紧抓了供应、管理、核算等几个环节。鉴于过去物资供管系统“小而全”、“资金占用大、对施工生产影响大，公司对物资供管机制进行了改进。明确规定各种物资的采购、供应、保管分别由公司材料科、行政科统一办理。公司物资供管系统实行“一级采购、一级设库、一级投放、二级核算、三级管理”的办法。公司各单位所需物资统一由公司材料采供，设库保管，各基层单位不再设立仓库。大宗土建材料由材料科采购后直接投入施工现场，水卫、电气、五金、化工、杂品等材料，各工程、栋号按施工预算用量直接到公司仓库领取，这样避免分散采购、层层设库保管、资金占用多的状况。为确保采、供、管资金充分利用，我公司以承包形式把物资采购和储备资金承包到公司材料科，促使材料人员采取了“优质优价、少购勤进、代储代销”等多种采购方式和措施，减少积压，最大限度的压缩资金占用，注重资金及效益。1991年年初，材料科把承包的指标进行分解，落实到人，制定工作标准，实行方针目标管理以保证指标的完成。1991年材料科的承包指标是，采购物资周转金每月138万元，用于各种物资的采购；仓库物资储备金137万元，用于仓库所有料具的储存。经过积极努力，在完成工作量4002万元的情况下，采购周转金实际月均占用89万元，仓库物资储备金实际占用为59万元，较好地完成了计划指标。物资采供实行统管后也推动了工地、栋号材料的限额领料工作的深入发展，克服了以前那种材料管理失控、浪费丢失比较严重、限额领料流于形式的被动局面，改变了无计划供料的管理方式，调动了有关人员管好用活资金的积极性。

2．公司内部银行运用了本身所具有的调控职能对企业的经济活动进行了服务与监督，及时准确地掌握着各单位的经济信息，反映出生产经营活动中所存在的问题，进而把问题反馈给领导和有关部门，促进企业改善管理，提高经济核算水平。公司内部银行业务工作及往来款结算中，发现某基层单位民工工资和管理费开支比另一个同等单位开支高出30万元，觉察到该单位核算不实、管理不善等问题。内部银行把存在的问题及时反映给公司领导及有关部门，公司根据情况派人下去了解情况帮助该单位落实经营成果，理顺经济核算程序和工作关系，使这个单位管理失控状态得到了改观，经济效益也有了明显好转。1992年他们在吸取以往经验教训同时，主动取得有关部门的帮助。编制了较周密的财务收支计划，全面落实承包经营责任制，大力压缩和控制费用开支，取得了明显效果。百元产值支用管理费由上年的12．44%下降到11%。

3．内部银行实行资金有偿占用，原来各单位之间经济往来的调拨关系转变为借贷关系，促使经营者增强价值观念，加强经营管理，节约资金，提高效益。

4．内部银行制度把分散的资金集中调剂作用，用在最需要的环节上，用较少的钱办较多的事，能克服自身资金不足的困难而维持生产经营工作的顺利进行，起到缓解企业资金不足的矛盾的作用，同时也消除了资金分布不平衡、单位间不能调节使用的矛盾，缩短了单位之间在资金管理及生产经营上的差距，促使较差的单位提高管理水平，便于企业内部各单位相互促进、同步发展。