关于实行厂内银行搞活企业的研究
出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业内部会计实用手册》第471页（4915字）
随着经济体制改革的不断深入，具有我国特色的厂内银行经济管理，在企业经营管理中发挥了巨大的作用，取得了明显的经济效益，不仅丰富了厂内经济核算制的内容，同时对会计这门学科的发展，有着重要作用。它进一步发挥了会计的事前预测，事中控制和事后分析的作用，特别是加强了会计核算参与事前预测和事中监督的作用，从而为完善厂内经济核算制和加强会计管理走出一条新路。这对传统的会计管理来说是一项重大突破。
在实践中，人们对厂内银行积累了许多宝贵的经验，认识也在不断深化。现根据几年来厂内银行推行的基本经验，对厂内银行经济管理的意义；厂内银行的职能作用及如何进一步完善厂内银行等问题提出一些看法。
一、厂内银行的经济管理意义
所谓厂内银行，它是厂内价值运动的结算中心，它规定全厂各车间、科室在厂内银行开户，以支票和厂币充当厂内商品交换的价值尺度，通过厂内计划价格，按照等价交换的原则，变领用关系为交换关系，使厂币充分执行流通手段和支付手段的职能。
厂内银行又称内部银行，是进一步完善全面经济核算制，加强企业内部经济责任制，具有中国特色的管理新形式。它是不国家银行派出的机构，对外不具有经济往来信用中介职能，不具有法人资格，顾名思义仅在厂内发挥职能作用。
目前的厂内银行所使用的管理方法和手段与50年代末到60年代初，在一些企业中曾采用过的定额控制、限额管理、费用手册、厂币(资金本票、流通券、代金券)相比更富有崭新的含义。首先是当前的厂内银行把一部分宏观的银行机制引进到微观的企业内部财务管理上，使银行的反映、监督、控制、调节和促进作用结合为一体，运用内部贷款、内部利息、内部价格、内部利润等一系列经济杠杆，促使企业内部经济活动按照经济规律要求和物质利益原则，完全置于党和国家方针政策、法令之下；其次是现今的厂内银行在理论上有所创新和发展，在方法上也更加条理化、科学化，对企业内部经济核算的理论和内容都有较大的发展和突破。诸如：通过厂内货币资金的周转有效地控制了生产费用的支出和流动资金的使用，使得会计的控制职能更加具体化，从而起到了西方国家管理会计中责任会计的作用；由于推行厂内银行改变了单纯生产领域的核算为整个生产技术，经营管理过程的核算，健全完善了核算工作体系，加强了经济责任制，起到了用经济手段管理资金，监督、控制调节资金运动，加速资金周转，提高企业素质，改进企业管理，提高经济效益的目的。综上所述，建立厂内银行，对加强经济管理，提高经济效益有着重要意义。
建立厂内银行是完善全面经济核算，巩固企业内部经济责任制的需要，正如1985年六届人大三次会议上的政府报告中所指出的：“在企业内部的管理上，要分别不同情况，实行多种形式的经济责任制，适当划小核算单位。”这一段讲话，对于我们如何搞好厂内经济核算制及搞活企业具有重要的指导意义。就目前工业企业内部的现状而言，各车间仅仅是一个执行型的单位，不具有经营的职能，车间虽然也称为一级核算单位，但只是进行一定的核算工作，而且核算的内容很不全面，并没有形成一种经济核算制。车间只负责完成生产任务，不承担经济效果的责任，既不核算资金占用，又不考核经营成果。虽然核算产品成本，但对成本也只是实报实销，并不承担经济责任。而且各车间之间的往来，也没有严格的结算制度，很难划清相互之间的经济责任，还处于供给制的状态。而改变这一状态的唯一途径就在于实行厂内经济核算制，把各生产车间和经营科室当作商品生产者，赋予它相对独立的自主权，各单位之间发生的经济往来，要计价结算，要核算资金，自计盈亏，做到收支相抵，明确经济责任，使经济利益同经济效果挂起钩来，通过厂内银行这个内部结算中心，做好内部结算。
建立厂内银行又是改善企业管理，控制资金使用和费用支出，加速资金周转，取得最好经济效益的需要。具体说：建立厂内银行是划小了核算单位，实行了多种形式的经济责任制改变了过去吃“大锅饭”，克服了无人负责的有效组织形式。国家管理部门考核每个企业的流动资金周转天数，如果再靠财务部门事后核算的形式，就很费事，这样就需要一个相应的组织管理形式，即结算中心。厂内银行则应运而生。通过厂内银行核算，增强了广大职工的价值观念，使企业经营管理更上一层楼；建立厂内银行，也是企业财务管理方面的一项重大改革。
二、厂内银行的职能作用
厂内银行是在不断完善厂内经济核算制，扩大企业自主权过程中逐步发展起来的。它的形成和发展是与经济体制改革，实行经济承包划小核算单位等一系列改革措施紧密相连的，是推行全面经济核算，提高经济效益的好办法。建立厂内银行，首先应实行全面经济核算，落实经济责任制，使车间成为厂部领导下相对独立的内部经济核算单位。厂部对车间要实行定人员、定资金、定质量、定内部利润、定超计划利润分成比例。车间根据厂部制定的各项指标，采取必要的措施保证各项指标的完成；其次要做好完善材料，工具、备品件的计划价格目录，搞好入帐工作，即要求库管员将料卡上的品名、规格、单位按三位数编号造册，将价目表发到各车间、科室、库房，以此为依据，进行厂内核算；做好各种计量、检测验收工作建立原始记录，为实行买卖关系奠定基础；按资金定额下拨资金和发行厂币，要做好建立厂内银行存、贷规章制度的工作，确定厂内价值结算形式，做好厂内银行组织体系的工作。厂内银行与各单位是经济关系，它与财务部门核算不同，因此，建立一个权威的组织机构和严密的核算体系，是充分发挥厂内银行职能的有力保证。总之，厂内银行的建立，是适应当前我国工业企业管理水平，是推动厂内经济核算制向深度和广度发展的产物。厂内银行的这套办法，是西方发达国家所没有的，是我国社会主义企业在经济体制改革中对加强企业内部管理方面的一次创新。
厂内银行作为一个新生事物的出现，具有以下三大职能：
(一)结算中心
这是指厂内银行要求厂内一切经济活动都以厂内计划价格为基础，按等价交换原则，把全厂生产、流通、分配中的经营状况都集中列厂内银行统一结算。
(二)控制资金
这是因为，厂内银行根据资金定额，严格控制监督资金使用；有权对超定额的户头停止支付资金；有权对发放超定额贷款的实行控制。
(三)信息反馈
通过厂内银行的活动，能够及时准确地了解全厂资金运动和生产经营成果的现状，为改善经营管理提供可靠的信息。
实践证明了，厂内银行的实行有利于降低产品成本。厂内银行将成本指标落实到各基层单位，既可以使企业各单位把各项管理工作有机地结合起来，促进经营管理水平的提高，也可以严格掌握产品资金和各单位经费；实行厂内银行有利于提高产品质量。产品质量检验合格后，才能签发厂内银行转帐支票。进行结算，如果质量不合格，造成资金积压，可申请超定额贷款，但要支付利息和冲减奖金；实行厂内银行有利于经济承包。厂内银行严格控制资金定额，对资金定额有节约的单位，按经济承包制的原则给予奖励，对超资金定额的单位要罚款，这就会使承包者压缩储备，加速资金周转；实行厂内银行有利于提高职工的主人翁责任感。实行厂币结算，不仅使广大职工增强了价值观念，将责、权、利结合起来，同时也充分发挥了民主理财的作用。厂内银行的实行还有利于会计改革。
三、某客车厂实行厂内银行收到的经济效果及其特色
某客车厂厂内银行是在企业整顿验收中酝酿，并在1984年年末正式成立。它是在搞好调整、改革的同时，以目标管理为前提，以经济承包为主要内容，以加强控制为手段的企业内部经济责任制，在日益完善的过程中发展起来的。两年多的实践证明，厂内银行取得了明显的经济效果，它不但提高了企业管理的素质，改善了经营管理，同时也收到了预期的经济效果。仅以流动资金周转天数为例，说明在厂内银行控制下该厂流动资金周转天数的降低情况：
从上表可见，在厂内银行控制下的该厂流动资金周转天数，不论是储备资金，生产资金还是产品资金的周转天数都有明显下降。这仅仅是实行厂内银行以来，工厂取得一定效果的缩影。
厂内银行的建立，还只是刚刚开始，在加强资金使用和管理方面收效较大，从而开辟了一条适合中国企业发展的新路子。客车厂厂内银行的特色可归纳为“四化”，即体系化、数字化、规范化和程序化。
体系化是指厂内银行要按造车、修车、热加工、辅助、附属部门为单位，下设五个支行。各车间、库房再以核算员、会计员、材料员、工具员等组成办事处，按厂内银行结算程序，填制结算凭证和编制报表。
数字化是指各核算单位，一律按带有三位的内部价格目录进行核算(第一位数为部位编号，第二位数为帐本编号，第三位数为料卡页数)。
规范化是指各核算单位都要在厂内银行建立帐户，按规定的核算手续，核算程序，记帐方法统一核算。
程序化是指准备把料卡上的余额按三位数编号，编好程序输入电子计算机。
四、对进一步完善厂内银行的几点建议
厂内银行的建立，时间还不太长，可能还存在一些问题和不足之处，需要在实践中进一步完善和改进，使厂内银行在经济建设中发挥更大作用。为此我认为建立厂内银行应注意以下几个问题：
(1)领导重视，措施得力，是建立厂内银行关键所在。厂内银行之所以能在吉林省广泛推广，主要是省、市以及各企业，领导重视，并采取一定措施，使之付诸实施。
(2)做好扎扎实实的基础工作，是建立厂内银行的重要前提条件。各项基础工作是企业管理的最基本环节，它包括清查财产、核实资金、健全原始记录，完善检测计量、规定各项定额和厂内计划价格，建立和健全各项规章制度等。这些基础工作，实际上也是企业实行科学管理进行现代化生产所必须具备的条件。
(3)划小核算单位，打破企业内部的“大锅饭”是建立厂内银行的重要保证，划小核算单位就是将厂内各相对独立核算单位和经营部门的成果分别核算，单独计算“盈亏”，分别考核。“分灶吃饭”，这样才能使厂内银行进行核算、控制、调节的范围似乎窄了一些，扩大到主要工段和仓库，有利于提供全面的、灵敏的经济信息，为厂内银行工作的顺利发展，打下良好的基础。
(4)贯彻责、权、利相结合的原则，是建立厂内银行的中心环节。企业内部经济责任制，是企业与国家的责、权、利关系既定的前提下实行的一种管理制定。它的核心就是责、权、利相结合的原则，是一切经济工作的前提。