办好厂内银行 促进扭亏增盈

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业内部会计实用手册》第547页（7348字）

某工程机械厂是个设备比较配套，但产品不定型的中型企业。在国民经济调整中，该厂应变能力很低，老产品滞销，没有适销对路的新产品，主要靠承揽加工过日子，连续二年发生亏损。工人陷入十分被动的局面。1982年底，我厂经过调整，广泛发动群众，认真贯彻党的各项方针政策，分析了企业连续二年亏损的原因。认识到，实现扭亏增盈，提高经济效益，必须推行经济责任制，开展全面经济核算，解决企业吃“大锅饭”的弊病。而开办厂内银行，是巩固和完善经济责任制，开展全面经济核算的有效措施。厂内银行的实质是一个核算控制中心。它办理全厂各个核算单位的结算，妥善处理好车间与车间、车间与部门、车间与仓库等一切经济往来关系，促进全面经济核算的开展。一年来的实践使我们体会到，尽管生产产品不定型、任务不饱满给设立厂内银行带来了很大的困难，但厂内银行是能够设立的，是能够促进企业实现扭亏增盈的。

一、建立厂内银行是搞好经济核算实现扭亏增盈的客观要求

全面经济核算是最重要内容，是车间自计盈亏的核算。因为车间是工厂的生产单位，生产的好坏，效益的高低，直接关系到厂部生产任务的完成和经济效益的高低。车间自计盈亏的核算，是全面经济核算的中心环节，它一方面保证厂级经济指标的实现，起承上作用，另一方面又对班组核算进行指导，保证车间指标的完成，起启下作用。

由于实行车间自计盈亏的全面经济核算，车间之间、部门之间的经济活动，从客观上要求企业必须设立办理内部结算的部门，制定出内部结算的办法，规定出内部结算的纪律，即必须设立厂内银行。

该厂建立厂内银行虽短短的一年时间，却使他们体会到，厂内银行是借用国家银行的发行货币、发放贷款、办理结算、组织流通的特殊职能，借用“银行”这一专用名词，为企业实行全面经济核算而建立起来的一个组织机构，它担负着厂内结算所用“内部支票”、“厂币”的发行工作，厂内车间、仓库临时所需资金的贷款工作，车间、科室、仓库的经济结算工作，厂内资金流通的组织工作。

二、建立厂内银行的主要准备工作

(一)要建立厂内银行的组织机构

厂内银行是一个业务单位，但并不是一个职能科室。它只起内部结算，费用、资金的控制作用，并不能对外行使权利、办理业务。厂内银行设行长一人，由财务科长兼任。其行政事务工作，隶属于财务科领导。配备审核、记帐两名工作人员，负责审核、拨款、贷款、记帐、报帐等日常工作。各车间、仓库、科室的专职或兼职核算员作为核算单位的出纳员，与厂内银行发生业务联系，办理结算手续。一年来的实践使我们体会到，建立必要的组织机构，是搞好厂内银行工作的组织保证。

(二)要建立一套相适应的管理基础工作

1．建立和修订原材料、辅助材料、燃料、工时、资金定额。

2．制定厂内计划价格

厂内计划价格是企业为了落实经济责任制，加强经济核算而预先制定的，一段时间内不变的内部结算价格。是建立厂内银行，实行券面经济核算的最重要基础工作之一，是凭以办理内部结算的计价依据。

该厂制定的厂内计划价格的主要内容有：材料计划价格、在产品和半成品的计划价格、厂内劳务计划价格、工艺协作计划价格。

3．制定厂内结算办法和结算纪律

(1)厂内各车间、仓库、科室都要在厂内银行设立户头，按厂内银行规定的帐号采用“支票”(领料支票)办理结算。

(2)各单位的结算应按照等价交换的原则，坚持物出去，钱进来，钱出去，物进来，做到钱物两清，不能赊销欠帐，也不能预收预付物款，更不能物易物、交换票据。

(3)厂内的各结算单位之间，不能互相借贷资金，缺少资金应通过厂内银行发放贷款或由厂部增拨指标解决。

(4)厂内各单位的涉及对外业务，如需要人民银行的支票，经由人民银行汇款或提取现金，都要先开厂内支票，经内部银行签章后才能到财务科办理对外支票、汇款或支付现金。

(5)支票不能涂改、丢失、伪造，内部支票只限于厂内核算单位内部流通，不能流通于社会，也不能流通于厂内的非内部核算的小卖店、食堂等部门。

(6)内部结算必须根据厂部制定的内部结算计划价格进行，不能随意提价、降价。

4．建立和完善生产过程中的检斤、计量装置。

5．统一全厂经济核算的原始记录

(三)要对核算人员进行业务培训

该厂有专职人员17人，兼职核算人员8人，除其中4人是老核算员，业务比较熟练外，其余21人都是刚刚从事核算工作的新手，厂内银行的业务工作对全厂的同志来讲都是一项新的工作。针对这种情况，我们于1983年进行了3次17天的集中培训，提高了他们的业务水平，较快地掌握和运用厂内银行的业务工作方法，为厂内银行建立和完善起到了重要的保证和促进作用。

厂内银行规定：全厂一切经济业务的结算，一切资金的流通，一切费用的支出都要通过厂内银行，利用支票和厂办理。这样，车间、部门间的关系变成了等价交换的结算关系，厂内银行成为厂内结算的中心，资金的流通中心。内部支票和厂币成为厂内结算凭证，厂内银行通过办理结算，掌握厂内资金的动态，组织厂内资金的流通。

(四)办理厂内车间和仓库临时所需资金的贷款

厂内银行按照贷款的不同原因，规定三种不同的计息、扣奖办法。对属于增加生产造成资金不足而申请的贷款，经主管厂长批准后，准予贷出，不计利息；对属于并非增加生产，但又确不属于本车间、本仓库经营管理不善造成的资金不足而申请的贷款，经主管厂长批准后可以贷出，但要支付0．6%的利息；对属于本部门经营管理不善造成资金不足，也可由主管厂长批准，给予贷款，但除支付0．6%的利息外，还要扣除该部门相应的奖金，做到奖惩分明。

(五)及时向有关领导报送车间、部门、仓库资金费用结余使用情况的报表，提供资金结余、费用支出、降低成本、产品入库等重要经济信息，有关领导根据报表提供的事先、事中反映信息，更好地组织企业的生产经营活动。

(六)厂内银行的核算

1．厂内银行设立的会计科目：

属于资金占用类：厂内流动资金存款、厂内企业管理费存款、厂内车间经费存款、厂内专用基金存款。

属于资金来源类：厂内流动资金拨款、厂内流动资金贷款、厂内企业管理费拨款、厂内专用基金拨款。

2．厂内银行的原始凭证：

拨款单、贷款申请书、归还贷款书、缴款书、厂内支票、厂内领料支票、仲裁书、记帐凭证。

三、厂内银行的几项主要业务工作

(一)开立户头，发行内部支票、厂币、严格控制资金、费用指标。

把全厂12个生产车间，1个生产工段，做为独立的经济核算单位，在厂内银行设立户头、建立帐号、核定资金、车间经费指标，由厂内银行于事先严格控制每一笔收支业务，以收抵支，自计盈亏，实行独立核算。

把19个科室作为“事业单位”，实行费用指标管理，按年度下达费用指标，设立户头，建立帐号，由厂内银行事先控制每一笔费用的支出。

把八个仓库做为资金流通环节，按核定的资金定额设立户头，建立帐号，由厂内银行事先控制每一项资金的使用。

把全厂8个专用基金归口部门也做为“事业单位”，按下达的年度费用包干指标设立户头，建立帐号，由厂内银行按月分项目事先控制每一笔费用支出。

这样厂内银行就把全厂整个经营过程中所发生的全部经济业务，包括从材料采购、产品的投料、生产、入库、销售以及专用基金的使用，都控制起来，置于自己的监督之内，这对节约资金、减少费用、降低成本、扭亏增盈起到了重要的促进作用。

厂内银行还利用内部支票(领料支票)做为厂内的主要结算凭证、办理车间、部门之间的经济结算业务。利用“厂币”做为内部支票的补充，在厂内的车间内部和科室的部分费用中使用。

(二)办理厂内车间、部门之间的结算，组织厂内资金的流通

厂内银行的报表：

资金平衡表、内部银行存款日报表。

四、车间财务、成本核算的组织

实行了厂内银行，车间开展了自计盈亏的核算。厂部把车间视为一个独立的分厂。按核定的流动资金、固定资金、核定的人员，组织车间的生产和经营，车间用自己的经营收入抵偿经营支出，进行内部利润的核算。车间的收入，指的是车间完工的产品、劳务的数量按厂内计划价格计算的收入。车间的支出，指的是车间生产产品和劳务所消耗的按计划价格计算的材料、燃料、动力费用和支付的工资、折旧及上交厂部的企业管理费用。车间的收入减去车间的支出就是车间的内部利润。用内部利润做为计算利润奖的主要依据。这样，就能够极大地调动起车间的积极性，千方百计地增收、节支、保证企业扭亏增盈目标的实现。

(一)车间核算的经济指标

产量、质量、品种、车间经费、流动资金占用额、内部利润、出勤率、工时利用率。

属于财务成本方面的指标制定方法：

1．制造费用指标，由财务科按车间，分明细项目下达，其制定方法主要是依据上一年的发生数，考虑计划年度的增加、减少因素，再按上级规定的降低幅度制度的。车间要设明细帐，按月、按项目登记反映，内部银行也按车间分项目登记控制。当月车间经费的节约数可转入下月，继续使用，超过计划的费用支出，内部银行有权拒付。

2．流动资金占用数指标，由财务部门根据车间的实际能力和计划产量及月份的计划成本，再考虑生产的周期来制定的。流动资金按在制品资金和内部银行存款两种方式拨给车间。分别由财务部门和内部银行控制。

3．内部利润指标也由财务部门按年度车间的能力产量、计划产量、内部计划价格和车间年度的费用计划计算的。为了使车间的内部利润数字更接近于厂部的利润实际数字，我们还按不同的车间分别制定了不同的税率，车间按月份的劳务收入和税率计算交纳的税金。扣除税金后的利润才做为车间的内部利润完成数，按月交给财务部门。

(二)车间要设立会计科目

加了加强车间财务成本核算，我们为车间规定了11会计科目。车间必须按规定的会计科目设置会计帐簿，组织车间的财务成本核算。

1．属于资产类科目：(1)内部银行存款，(2)材料，(3)生产费用，(4)产成品，(5)制造费用，(6)待摊费用。

2．属于负债权益类科目：(1)厂拨流动资金，(2)厂内银行贷款，(3)销售，(4)内部利润，(5)预提费用。

(三)车间要设立各种帐簿

1．属于财务成本方面的帐簿：(1)总帐，(2)银行存款帐，(3)材料帐，(4)制造费用帐。

2．属于车间经济核算方面的帐簿：(1)个人经济指标台帐，(2)车间班组经济指标台帐，(3)产量工时台帐，(4)在制品台帐。

(四)车间的财务成本报表

1．资产负债表 2．内部利润表 3．产品成本表 4．制造费用表 5．劳务成本表 6．劳务盈亏表

五、发挥厂内银行的作用 促进企业扭亏增盈

建立厂内银行一年来的实践，使他们初步体会到厂内银行在加强企业管理，实行全面经济核算，落实经济责任制，促进企业扭亏增盈中起到了重要的促进作用。

(一)实行定额监督，成本控制，降低费用的支出

厂内银行由于实行按资金、费用、材料消耗定额进行日常的事先控制，做到按定额审查每一项采购、领用，控制每一项费用支出，超过定额和不合理的开支有权拒付，使各项支出年度有计划，月份有指标，支出有控制。

在车间内部，按班组或个人的消耗定额下发厂币，领料人持厂币到车间小库领料。这样，从厂部到车间、科室到班组、个人，一个月有多少钱，花了多少钱，还剩多少钱，人人心中有数，个个算计花钱，层层讲究核算，从根本上控制住物资的使用，费用的支出。过去结构车间剩下的半截电焊条满地都是，建立厂内银行后，工人持厂币领用，以焊条头换新焊条，月末按完成的产量计算节约，计算资金，使电焊条的消耗大大下降。1983年，在产值增长342万元，增长39%的基础上，管理费用减少支出2．2万元；制造费用可变部分与去年基本持平；流动资金周转天数也由474天，加速到229天，可比产品成本计划降低率为1%，实际降低8．8%，降低额达40余万元。

(二)调动了车间个人增产节约的积极性，促进扭亏增盈的实现

实行厂内银行后，车间之间的关系变成了“买卖”关系。车间领料、领件，变成了买料、买件。车间之间相互提供半成品劳务，实行按价结算，车间收入多，支出的少，就能增加车间的内部利润。车间内部利润的多少又和资金挂起钩来，调动了车间的积极性，有了任务主动增产节约，没有任务，主动承揽、找活。解决了大锅饭的弊病。

实行了厂内银行，调动起车间和广大职工的积极性，促进了企业扭亏增盈的实现。1982年亏损129万元，1983年实际盈利了59万元，扣除1980年在产品报废因素外还盈利28万元。

(三)加强了信息反馈，为各级领导指挥生产，管理企业提供经济信息。现行的会计核算是事后核算，材料的消耗、费用的支出，有时只有到月末才能反映上来，信息反馈不及时。月份中间，材料领了多少，费用支出多少，指标结余多少，心里没数。审批时，不是放任不管，就是不分情况，不管节约超支，一律卡死。不利于促进生产的发展，建立厂内银行后，由于实行了指标控制，每天的支出和结余在户头上反映的清清楚楚。再分旬向各级领导提供资金和费用结余、支出情况的报表，为领导指挥生产管理企业提供经济信息。

(四)不断地暴露企业管理方面的矛盾，保证两级核算的开展，不断地巩固和完善经济责任制

成立厂内银行，企业从原材料投入到产品的产成，整个经营过程所发生的经济业务都被反映控制起来。这样，厂内银行就象一面镜子，及时地反映出经营过程中资金哪个地方周转的慢，材料哪个地方消耗高，效益哪个车间低，以及发生管理方面问题，解决矛盾，促进管理水平的提高。

他们的厂内银行刚刚建立一年，在实现扭亏增盈时起了一些促进作用，尝到了一些甜头，但无论从他们的思想认识上，还是厂内银行的实际工作上，都需要进一步的提高。今后他们要在提高认识的基础上，努力抓好企业的基础工作，完善厂内银行的业务工作，发挥厂内银行的控制、监督和信息反馈作用，不断研究新情况、新问题，使厂内银行在加强企业管理提高企业素质增加经济效益中发挥更大的作用。