某石油化工厂内部银行核算制度
出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业内部会计实用手册》第637页（8889字）
第一章 总则
第一条 内部银行核算是企业内部在加强企业管理工作的基础上，模拟银行结算方式，把企业生产经营各环节的经济关系转化为以货币形式进行等价交换的关系，并利用利益机制对各环节的生产经营活动进行调控和监督，保证企业内部高效运行的组织形式。它适应承包制的要求，是企业深化经济责任制加强经济核算管理，充分发挥效益的工具和手段。
第二条 在总结我厂1980年以来推行内部银行的经验基础上，为将此项工作推进一步，特制定本制度。
第三条 根据我厂生产经营模式和核算管理的需要，决定采用单轨制内部银行核算形式。
第二章 内部银行职能
第四条 内部银行做为企业内部经营机制的一部分具有如下职能：
1．监督控制职能。企业承包目标分解落实以后，内部银行按照指标体系进行跟综考核。它对于原材料、燃料耗费的多少，资金占用的增减，费用支出的节超，随时都能进行监督，考核反映。同时，通过信贷拨付的手段进行控制。
2．信贷职能。内部银行是按照工厂的目标成本和生产定额对各核算单位以借贷的方式划拨资金和费用，按照规定的使用范围有偿使用。
3．结算职能。内部银行对各核算单位及各核算单位之间的原材料、燃料的供应，产成品、半成品的转移，劳务的提供等，运用厂内计划价格和厂内支票(流通券)进行付款和结算。
4．信息反馈职能。内部银行是运用贷币形态，对企业内部生产经营活动进行监督控制的。对各核算单位生产耗费、资金运用、费用支出进行及时的考核、分析和评价，并按规定的时间和程序进行反馈，为企业的经营决策提供依据。
第三章 内部银行的组织机构和人员配备
第五条 内部银行做为结算中心设置在总厂财务科。由主管厂(总会计师)兼任行长。财务科长兼任副行长。
财务科设内部银行岗．目．体负责内部银行的各项管理工作。厂内各部门能够组织开展单独核算的二、三级核算单位，均在内部银行开户，配备专(兼)职核算人员。核算部门的核算人员配备数量应根据工作量的繁简程度确定。
第六条 各级核算人员的领导关系，属双重领导，行政归所在部门领导。专业技术归财务科领导。核算人员的任用、调离和调换应按照有关财会人员管理会计证管理的规定，由所在部门提出，经征求财务科同意后进行。
第四章 厂内会计科目设置
第七条 会计科目设置及说明：
1．我厂根据内部银行核算的需要，在现行会计制度基础上增设下列会计科目：
厂部(财务科)总帐上增设的会计科目：
负债权益类科目：内部银行存款、流通券发行额
资产类科目：下拨流动资金、内部单位贷款、下拨经费、库存流通券下拨专项资金
调整帐户：产品成本差异
在厂部(财务科)总帐上下设有关生产类科目，下放至二级核算单位。
资产类科目：材料采购、原材料、燃料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、基本生产、自制半成品、辅助生产、车间经费、产成品
2．增设的会计科目使用说明。略。
3．月终编制资产负债表时新增设的会计科目的对冲或调整关系列表说明如下：
核算单位：财务科
其对冲调整关系如下：
拨入流动资金——对冲——下拨流动资金
内部银行存款——对冲——内部银行存款
内部银行贷款——对冲——内部银行贷款
拨入经费——对冲——下拨经费
库存流通券——对冲——流通券发行额
拨入资金——对冲——下拨资金
内部银行存款——对冲——内部银行存款
产成品——调整——产成品差异
第八条 内部银行凭证的设置及使用说明
内部银行凭证的设置除有些利用原本厂会计核算规定制度的有关凭证，有些是在原凭证增设内部银行核算联，另外还根据内部银行核算的需要新增设了一些凭证。
1．增设内部银行核算联的有“收料单”销售发票。
(1)“收料单”一式二联，第一联代付料款通知单留收料单位与过磅单核对无误后，作收料单位付款凭证；第二联附供料单位原始发货票运杂费结算单，交财务科做为收款凭证。
(2)“销售发货票”一式六联。第一联销售部门留底；第二联做为发货票给客户，做为财务科对外结帐的依据；第三联财务收入帐用；第四联成品库入帐用；第五联成品包装入帐用；第六联出厂证。第四、五联作为银行结算联，成品库可根据财务加盖转帐章的凭证，逐笔登记入成品销售帐，并按一定期限汇总，开户转帐单，按厂内计划价格向厂部(财务科)结算。
2．新增设厂内凭证有“内部结算单”、“内部收据”、“流通券”、“内部支票”、“内部转帐单”、“送款单”。
(1)“内部结算单”一式三联或称“内部发货票”主要用于内部和单位材料、产品、劳务结算使用。第一联留底；第二联作为内部核算单位供货(劳务)的内部发货票；第三联作为内部核算单位购货(劳务)的内部发票。
(2)“内部收据”一式三联，主要用于内部核算单位非正式结算的经济往来用。第一联开具方留底；第二联交经济往来一方收帐使用；第三联开具方入帐使用。
(3)“内部支票”一联，主要用于内部核算单位之间经济往来结算用，左半部是支票存根，右半部是支票正本。支票存根是与“内部结算单”、“内部收据”两种内部原始凭证一并使用作为内部银行记帐的凭证，内部支票由收款方填送款单，经由厂银行(财务科)签章后作为收款方交给厂银行的收款凭证。收款方根据送款回执入帐。
(4)“送款单”一式两联，主要用于厂内核算单位支票结算，通过内部银行签证用。第一联，加盖厂银行(财务科)内部转帐印章后，作为送款单位收款凭证；第二联作为厂银行对开户内部结算单位的收款凭证。
(5)“内部转帐单”一式三联，主要用于厂部(财务科)同各核算单位的经济往来，如年初转发资金，折旧分配，工资分配，经由财务结算的对外经济业务等。或重新调整资金定额和下拨经费时，可将“内部转帐单”做为划拨单，将资金从财务科到各核算单位之间划转，根据厂部(财务科)专用基金情况，需增拨有关单位专项拨款时，也可使用此单。此单第一联存查；第二联由转存单位作为收付款凭证；第三联由转入单位作为付、收款凭证。以上各种凭证字样式见附表。
第九条 帐簿设置
厂部(财务科)设置内部银行存款明细帐。一式两联复写，第一联是内部银行对帐交给各开户单位对帐用，第二联为各开户单位在内部银行存款明细帐。各核算单位设置内部银行存款明细帐。
“企管费”财务科设多栏帐薄，平时不登帐，月末根据各职能科室报来企管费明细报表，一次性记帐。各核算科室设企管费明细帐。
第十条 内部银行报表设置
称厂根据实际工作需要设置报表如下：车间经费表(辅助生产)，企管费表，内部利润计算表(损益计算表)，车间产品成本计算表，内部资金平衡表，专项工程支出进度表，生产费用工作底稿和生产费用报表。
第五章 产品成本核算和管理
第十一条 产品实际成本的核算
产品成本按照责任制要求实行三级归口核算，即：工段、班组负责核算本工段、本班组计算期内计划价格的产成品和在制品的原材料成本。
车间负责本车间计算期内计划价格的车间实际成本，即在工段、班组原材料成本的基础上，按照一定方法(产品生产工时)进行工资和工资附加费、燃料和动力费、制造费用的分配(只在完工产品中分配)。核算完工入库产品收入——产成品计划价计算的实际就是车间目标成本，与完工产品实际成本(计划价格下的实际车间成本)的差异(产成品差异)并负责制造成本完成情况的分析。
职能科室负责核算其管理费用各项管辖项目的费用。
厂部(财务科)负责全厂计算期内各部门、各个产品的实际成本，将各个车间编报的产品成本表中的计划价格项目(原材料成本、燃料和动力费)加减本期成本中应负担的各项差异(供应辅助生产部门内部利润)，将计划价格的车间实际成本调整为实际价格的实际车间成本。负责汇集和分配当期管理费用，核算当期全厂期间费用，并对期间费用进行分析。
第十二条 由于在内部很行单轨制核算下，计划价格造成的差异和各部门成本差异(内部利润或亏损)与计划成本的调整关系为：
1．原材料库形成的材料成本差异
进入产品生产过程的调整计划价格的材料成本。帐务处理为
借：内部银行存款
贷：产品成本差异
售出原材料调整销售材料成本，帐务处理为：
借：内部银行存款
贷：其他业务收入
2．燃料煤差异和动力车间形成的水电汽成本差异、调整车间产品成本，核算表中计划价格的燃料和动力成本，帐务处理：
借：内部银行存款——××
贷：产品成本差异
3．五金库(备品备件库)形成的材料成本差异调整计划价格的制造费用——修理费，帐务处理为：
借：内部银行存款
贷：产品成本差异——企管费
以上三项调整内容在厂部(财务科)的产品成本核算表中，按照各产品计划成本占总计划成本的比重(份额)进行分配调整。
4．机修车间形成的内部利润，根据该部门劳务收入中外协收入和内部收入各占比重，将内部利润分别调整利润——其他利润和企业管理费(修理费)，帐务处理为：
借：内部银行存款
贷：本年利润——其他业务利润(修理费)
5．运销科汽车队形成的利润冲减销售费用中运输费用项目，帐务处理为：
借：内部银行存款
贷：销售费用——运输费
6．制桶分厂、产品经销部形成的利润按分成比例直接汇入总厂利润，帐务处理为：
借：其他应收款——××部门利润
贷：本年利润
收到上缴利润额时，帐务处理为：
借：银行存款
贷：其他应收款——××部门利润
以上3、4、5、6项根据业务不同性质分别调整产品成本的企管费项目、销售成本的销售费项目和利润科目的产品销售利润与其他销售利润科目。
7．基本生产车间核算的计划价格的实际成本与产品入库计划价格(产品目标成本)的产品成本差异(内部利润)按月解交财务科直接进入厂部(财务科)产成品差异帐，因为车间编报的产品成本核算表是按计划价格实际成本编报，无须再在产品核算表中调整，帐务处理为：
借：内部银行存款——××车间
贷：产品成本差异
通过以上几项目的调整，可将车间计划价格实际成本调整为车间实际成本，财务科同时将管理费用项目调整为实际费用，按照各产品工时耗用，在和产品中分配，核算出企业的工厂成本。
第六章 产品销售利润的核算
第十三条 产品实际销售成本的核算
1．厂部(财务科)设“产品及发出商品核算表”，此表以实际工厂成本计算，各栏数量与销售部门的帐目报表核对无误，本月生产栏的数量同时与各生产车间本月产品成本核算表的入库产品产量核对无误。本期销售和月终发出商品数量栏应与产品销售明细和发出商品明细核算表分析数填列。本月生产栏金额由产品成本核算表的总成本直接抄列，通过此表核算算当月销售、领用，月终发出商品和月末库存的实际工厂产品成本额，本表月末库存产品金额合计=销售部门月末计划价格库存金额合计+财务科总帐上产品成本差异额。
2．厂部财务科设“月份销售及发出商品核算表”，此表1、2、5、6栏次本月份发出商品数量和实际成本栏按“产成品及发出商品核算表”有关栏次填列，3栏和7栏计划成本栏按销售部门(成品库)转来本月份产品销售(发出)的计划单位成本计算填列。本表9、10栏“上月发出商品转销售”和11、12栏“转下月发出商品”按上月本表15、16栏“本月末发出商品”的数量和金额，对照“本月份产品销售分析表”和“月末发出商品明细表”分析计算填列。各项数量金额填齐之后，计算4栏“本月份销售差异”和8栏“本月份发出商品差异”。最后计算本表13、14“本月份销售合计”和本月末发出商品。
3．厂部财务科设“月份销售分析表”。此表按销售发票逐笔登记，旬小结月累计，通过此表可与上月“发出商品明细表”和“成品销售库存明细表”核对本月实际销售中的上月末发出商品和本月份销售品种数量。并统计核算各品种销售收入、应付税金、销售成本、销售费用、技术转让费、新增效益工资和产品销售利润，据此登记产品销售明细帐，编报利润报表。
第七章 财务报表的编报
第十四条 资产负债表的编报
资产负债表的编报工作由厂部(财务科)负责，由于实行单轨制内部银行会计核算方法，企业的基本生产、辅助生产、专项工程、原材料、在途材料、燃料、包装、产成品等帐户均设在二级核算单位。月末编制资产负债表时，需将各部门内部资产负债表的内容汇总，将有关对应科目进行冲减或调整，结合厂部财务科总帐各科目余额编制资产负债表。
第十五条 生产费用表的编制
采用分级汇总编报的形式，具体方法是各有关核算生产费用类科目的单位，按月登记“生产费用联合明细表帐”，按月编报“生产费用工作底稿”，由财务科汇总并分析统计企业管理费中各种费用要素，总结编制出全厂生产费用报表。
第十六条 生产费用联合明细帐的编制方法
此帐序时按生产费用类科目借方发生额逐笔登记，每笔业务即在“生产费用帐户”中各生产成本、制造费用项目登记，同时根据业务的经济内容分析登记“生产费用要素”中外购材料、外购燃料、外购动力、工资、折旧费、大修理费用、利息支出、其他支出等九项要素中登记。同时序时按生产费用类科目方发生额逐笔分析登记生产费用抵销数、内部转帐和生产费用转出的三个内容。
生产费用抵销数就是应从借方发生额中属于九项要素中冲减的数额，如材料退库、废料交库、自制材料交库、材料盘盈、利息收入、计入材料采购成本的自营运输费用等。此类内容一般在生产费用联合明细帐中用红字冲销。
内部转帐是生产费用类各科目间的相互结转。此类内容一般是在月终合计数后用红字冲销合计，生产费用转出数又可分为三部分。
1．不包括在总产值之内的生产费用。向本企业建设单位和福利部门以及各外单位提供的运输劳务成本，转入工农业外支出的停工损失等。
2．已完工交付专项工程安装的自制设备的成本。
3．商品工厂成本，包括入库的产成品、售出的自制半成品，对外单位和本企业建设部门、福利部门提供的工业性作业等的工厂成本。
以上三项内容应在“生产费用转出数”中的总产值外生产费用、自制设备、工厂成本三栏中注明。
第十七条 生产费用工作底稿编制方法
此表根据“生产费用联合明细帐”月末合计数登记填列，按月编报总厂财务科。总厂(财务科)月末将各单位报表底稿汇总并根据产品成本实际成本核算中各项成本费用调整数额，调整各项要素汇总数额。并将企业管理费中要素按要求分析填列，汇制出厂部生产费用报表。
第十八条 生产费用中的其他支出项目中分析物质消耗和非物质消耗内容，各部门在生产费用表的编制过程中，应严格按照“全国工业企业普查表填表说明”中的物质消耗和非物质消耗的概念，将其他支出项目分别注明。
物质消耗包括邮电费、水费、租赁费、印刷费、外部加工费、图书资料、报刊、办公用品等订购费、试验费、检验费、环境卫生费、零星修理费，经批准计入生产费用的库存产品盘亏、毁损减去盘盈后的净损失。
非物质消耗包括排污费、差旅费、午餐补贴、保健津贴、职工上下班交通补贴、工会经费、保险费、职工技术培训费、兼职教师的兼课酬金、上级管理费用、费用工的劳动报酬、计入企业管理费的技术转让费。
以上物质消耗或非物质消耗的区别原则：区别各种费用是否属于物质消耗，主要看这项费用是否为物质生产部门(指工业、农业、建筑业、货物运输业、邮电、商业及物资供应机构)的产品和劳务支出，同时这些支出又必须是生产过程和生产管理的消耗。
第八章 其他
第十九条 本制度试行中各部门要认真执行，执行过程中存在的问题，及时反馈给财务科，以便及时解决，不断完善。
第二十条 内部银行核算的内部价格和各种定额由财务科根据企业年度计划和核算资料，另行制订下达。
第二十一条 内部银行的各项管理制度另行下达。
第二十二条 此制度未尽事宜，由财务科解释。