滚动计划在汽车行业企业中的应用

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业内部会计实用手册》第1058页（3457字）

一、滚动计划的方式

滚动计划是工业企业现代化计划工作的一种编制方法。它是把企业的生产经营活动，根据经济预测，结合国家的经济法令、方针政策，以及企业生产技术的发展和经营目标，进行经营决策，制定为一定时期的经营计划，而又不断地按照社会经济和企业经营的变化，定期地连续地对计划进行调整，形成滚动方式，称为滚动计划法(简称滚动计划)。在国外，日本的中短期计划和原苏联长期计划的编制方法，都采用了滚动方式。

例如，用滚动法编制3～5年生产计划，编制过程中企业在安排第一年生产计划时，不只考虑当年，还应当考虑到下一年或者下几年，使企业始终保持一个3～5年计划，这样，对指导企业计划的平衡、衔接及生产技术准备工作，都有重要的作用。参见图1。

图1

当前我国汽车行业采取滚动法编制计划的时间并不长，尚属于摸索和实践的过程中。它是在国家计划的指导下，根据销售情况和市场上需要汽车的数量、品种、交货期的调查和预测，结合各方面客观条件的变化而编制成。如近年来，汽车的产销变化很大，1981年由于国家节油封车政策及其它种种原因，在我国汽车行业出现了汽车产品滞销的现象。1983年又出现了供不应求的局面。由于供需情况的不断变化，常常需要企业的生产计划和与之有关的工作进行调整。如有些老产品不能适销，迫切需要进行某些改进；有些耗能高的产品迫切需要淘汰；有些新产品在市场上受到欢迎，但产量较小，迫切需要增加产量等等。这样，汽车生产的品种、数量、交货期在年初虽然已经明确，但是在执行过程中，仍然需要调整。汽车行业运用滚动方法编制计划，就是把生产经营计划分成两个部分，一部分是必保的实施执行计划，一部分是准备和预测计划，以此循环，来保持组织生产过程中的协调和衔接。

滚动计划适用于中、长期计划，也可用于短期计划。在短期计划工作中，可以是年度计划的滚动，也可以是半年的或季度计划的滚动。例如，第一汽车制造厂现在应用滚动法编制计划，是月份计划的滚动，即是以四个月为一个滚动期，叫做：必保当月，确定下月，(供应部门以第1个月为备料目标)，准备预测第三、四个月，按月把预测、计划和实际执行情况的差异经过分析修订，逐月制订滚动计划。如1982年12月份制订出1983年1月份的执行计划，同时制订出2、3、4月份的计划，1983年1月份制订出2月份的执行计划，同时制订出3、4、5月份的计划，以此类推。

为什么是四个月为一个滚动期，而不是三个月(一个季度)为一个滚动期呢?这主要考虑了滚动计划与现有季度计划的衔接关系，拿一汽来说，虽然工厂内部实行了滚动计划，而各级主管部门并没有改变现有的计划体制，如年度、季度计划的上报和批准下达，为了把现行的季度计划与滚动计划很好的结合起来，以四个月为一个滚动期，当编制3－5月份滚动计划的时候，正好是要编制二季度计划的时候，因此四个月为一期，就可以同时产生了二季度计划，比较好地解决了工厂内部需要与上报的关系。

二、滚动计划的内容

滚动计划在工厂内部不是所有的计划都实行滚动，而是主要的生产经营计划进行滚动，包括以下内容：

1．产量产值计划建议数；

2．销售计划；

3．生产计划；

4．供应计划；

5．财务计划；

6．车皮运输计划。

它的编制单位和计划内容如表1所列：

表1

滚动计划要求保证季度经营目标的实现，也就是说，在一个季度内，每个月编制的执行计划相加总和，应保证季度的经营目标。

计算公式如下：

s≤∑(r₁+r₂+r₃)

S=季度目标或季度计划

r₁=第一次滚动计划的实施执行月计划

r₂=第二次滚动计划的实施执行月计划

r₃=第三次滚动计划的实施执行月计划

每一期的滚动计划在编制以前要进行情况调查，为修订计划时提供分析资料，一般要掌握以下的基本情况：如(1)汽车、发动机、配件等产品的合同签订数；(2)发车数(包括车皮保证情况)；(3)回收货币、赊销情况及趋势分析；(4)库存数；(5)主要设备大修情况，停工维修时间及在制品储备；(6)电力及动能供应情况、预计停电时间：(7)工装情况；(8)小批试生产的安排；(9)“A”类材料及协作产品的预计需缺；(10)上期成本水平，本期要求达到的销售收入及利润水平；(11)产品发运趋势；(12)其他应考虑的重大因素等等。这些信息的反馈，现在通常是通过统计部门的生产经营日报或月报再加上日常的深入基层掌握情况而取得的。

三、滚动计划的优点

通过这一阶段的实践，我们认为滚动计划有以下优点：

1．适应性

滚动计划是在定期结合市场的预测及销售情况调查的基础上编制的，把静态的平衡变为动态平衡，因此，在汽车品种、数量、交货期等各个方面，都比原订年度计划，更能符合市场的需求，具有很大的适应性。

2．连续性

滚动计划虽然每一次滚动都有调整和修订的因素，但是仍然保留很大的连续性，使得各有关部门能保持在组织生产各个环节上的主动性。

3．严肃性

滚动计划虽然经常进行定期的调整，但是当期的计划，仍然必须保证完成。

4．长期性

滚动计划可以有长期计划的滚动、年度的滚动、季度的滚动以及月份计划的滚动，确定哪一种期限滚动，主要看企业生产经营的需要而定，但不论哪一种期限的滚动，都是不间断的，它完全能满足各个时期计划的需要，具有长期性。

企业采用滚动计划以后，一是有利于加强企业的科学管理，特别象物资部门可以根据滚动计划改进过去合同的签订方法，改进采购方法和货款的支付办法；可以根据滚动计划组织协作件送料的同步化，直送工位，减少二次倒运等无效劳动，减少由于管理不善而引起的各种不必要的损失浪费；可以修订各种材料的合理储备定额，尽可能地压缩存量等等。二是有利于工厂产、供、销的结合，生产部门可以力争做到以销定产，最大限度的满足用户需要，并且加强了生产部门安排生产的主动性。三是有利于提高工厂的综合经济效益。

编制滚动计划除了企业内部各有关职能部门要创造必要的条件以外，企业外部也要具备一定的条件：

1．是材料供应要相对稳定。

2．是运输车皮计划要相对稳定。

总之，这项工作刚刚开始，有待于今后不断地补充和完善。