会计制度审计

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代会计审计常用词汇手册》第243页（896字）

所谓会计制度审计，乃是检查会计制度的完善性、合规性和执行情况的审计。人们对这一术语有如下说法：

第一种是历史的说法。根据这种说法，会计制度审计，是指推行法定审计过程中曾使用过的一种有限度的审计。这是在当时缺乏审计经验的情况下所采取的一种过渡性审计措施。那时候，倘若一开始就开展全面的财务报表审计，不仅从事审计的专职人员因业务水平所限难于胜任，而且由于企业管理不善，致使无法接受检查。因此，制定出了《会计制度审计准则》才把下期审计限定为会计制度审计，而不涉及到财务报表审计。有关企业损益和成本的会计处理手续和原则、会计组织与企业内部管理组织等，均列入审计项目之内。纵令上述此种会计制度审计已成为历史上的陈迹，但是迄今还可在一定审计范围内作为独立的审计来实施。现在，有人把会计制度审计理解为财务报表审计的预备性调查活动。

第二种是现在的说法。会计制度审计，系指承办财务报表审计时，为了准备编制审计计划而进行的预备性调查中的会计制度审计。例如，在日本的《审计实施准则》中规定，预备性调查中的属于会计制度审计的事项包括：调查企业内部管理组织，调查会计处理的原则、手续，以及调查成本计算的手续等等。为此，应先研究企业的会计规程、资产管理规程等。如查阅内部审计报表和视察现场，以便调查企业内部管理组织的完备性和有关情况，判断其内部组织的可靠程度和有效性。通过上述调查，以便了解到企业内部的弱点或弊端，从而为后期的会计事项记录和财务报表的审计编制切实可行的审计计划。其次，应该研究会计规程和有关会议记录，以及质问企业负责人，旨在调查企业所采用的会计处理手续和原则，是否以法令与会计标准为依据。再次，应该研究成本计算规程、有关文件或企业的惯例，旨在调查企业所采用的成本计算手续，是否合乎公正妥善的成本计算标准。最后，还要依照《审计实施准则》来了解虽未直接规定但应作为调查依据的某些项目。例如，会计科目的分类、账簿的分类、会计科室和账簿分工等会计组织的现状，等等。