生产循环的主要凭证及其传递程序

出处：按学科分类—经济 中国商业出版社《金融企业会计制度实施手册中册》第971页（3134字）

生产循环是由原材料转化为产成品的有关活动组成。该循环包括制造产品品种和数量的生产计划和控制、保持存货水平和与制造过程有关的交易和事项。该循环交易从领料生产到加工、销售产成品时结束。该循环所涉及到的凭证和记录主要包括：

(一)生产指令

生产指令又称“生产任务通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知生产车间组织产品制造、供应部门组织材料发放，会计部门组织成本计算。广义的生产指令也包括用于指导产品加工的工艺规程，如机械加工企业的“路线图”等。

(二)领料凭证

1．领料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如领料单、限额领料单、领料登记表、退料单等。

2．领料单应由领料单位填制，一式两联，其中一联领料后交领料单位，另一联在材料仓库登记材料明细账后，由材料会计定期稽核时带回财会部门，据以进行发出材料的核算并进行材料费用的分配。领料单是一种一单一料的一次有效的凭证，一般适用于没有材料消耗定额或不经常领用的材料。

3．限额领料单应由企业的生产计划部门或供应部门，根据产品的生产计划和材料消耗定额等资料编制。限额领料单一般一式两联，一联交领料单位凭以领料，一联则由材料仓库保管，据依发料。每次领料时，应在限额领料单上填写实发数量并结算出限额结余数。到了期末，应计算出金额，将其转交财会部门，作为发出材料核算的依据。

在采用限额领料单时，若发生超限额领料或变更规定的材料时，应区别不同情况进行处理。若超过限额领料时由于增加产品产量或发生废品而补领的材料，应按规定办理手续，经有关部门批准后，另行填制领料单，采用领料单领料。若限额领料单中规定的材料无存货而采用代用材料时，经有关部门批准后，应填制领料单据以领料，材料仓库发出代用材料后，应在限额领料单内填写代用材料数量，并相应扣除限额数量，结算出限额结余。

限额领料单一般适用于经常领用并制定消耗定额的材料。

4．领料登记表是一种多次实用有效的累计领料凭证，一般是按一料一单开设，一式两联，领料登记表存放在材料仓库，每次领料时予以登记。到了月末，结算出全月累计领料数量后，一联交领料单位予以核对，另一联转交财会部门作为材料费用核算的依据。

5．退料单是指采用上述方式领料的车间或部门，月末如果材料没有用完，应办理退料手续，对于下个月不再使用的材料，应填制“退料单”将材料退回仓库：对于下个月继续使用的材料，应同时填制本月份的“退料单”和下个月的“领料单”，材料仍存放在领料车间或部门。

(三)产量和工时记录

产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录。产量和工时记录的内容与格式是多种多样的，在不同的生产企业中，甚至在同一企业的不同生产车间中，由于生产类型不同而采用不同格式的产’量和工时记录。常见的产量和工时记录主要有工作通知单、工序进程单、工作班产量报告、考勤表等。

1．产量记录

产量记录是反映工人或班组在出勤时间内生产的产量和耗用工时的记录。产量记录不仅是计算计件工资的依据，同时也是统计产量和生产工时的依据。产量记录应提供产量、合格品产量、废品产量、工时等资料。生产车间的工艺过程和生产组织的特点以及产品的性质不同，产量记录的具体内容与编制程序也不一样。

在单件小批量生产的企业里，一般采用“工作通知单”作为产量记录。工作通知单是对每位职工或班组按工序分配生产任务并记录其生产数量的一种产量凭证。它应由生产计划部门填制；在成批生产类型的企业里，一般采用“工序进程单”作为产量记录。“工序进程单”一般按每批产品的整个工艺过程开设，用以分配生产任务，并同时用来记录产品的加工过程。由于“工序进程单”反映产品的全部加工过程，应将全部工序列入其中，同时还应记录每个工序产品质量的检查结果，为了满足统计产量和计算工资的需要，还应设置“工作班产量记录”与“工序进程单”结合使用。

2．工时记录

工时记录是计算计时工资的依据，一般企业通过设置考勤记录实现。考勤记录分车间、班组分别进行，考勤人员根据职工的出勤情况逐日统计。

(四)材料费用分配表

材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录。一般应由各生产车间和部门分别编制，最后进行汇总。各生产车间和部门的材料费用分配表应根据各种领料凭证进行记录编制。在按实际成本核算时，根据各种领料凭证种所登记的实际成本汇总编制材料费用分配表；在按计划成本核算时，除根据各种领料凭证种所登记的计划成本汇总外，还应根据材料成本差异率计算领用材料应负担的材料成本差异，计算发出材料的实际成本。

(五)工资汇总表及人工费用分配表

工资汇总表是为了反映企业全部工资的结算情况，并据以进行工资结算总分类核算和汇总整个企业工资费用而编制的，它是企业进行工资费用分配的依据。人工费用分配表反映了各生产车间各产品应负担的生产工人工资及福利费。

(六)制造费用分配汇总表

制造费用分配汇总表是用来汇总反映各生产车间各产品所应负担的制造费用的原始记录。制造费用分配表是登记“产品成本计算单”的依据，制造费用明细表应填制分配对象、分配标准、分配率和分配金额。

(七)成本计算单

成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本计算对象的总成本和单位成本的记录。成本计算单的格式由于成本计算方法的不同而不同，成本计算单是结转完工产品成本的依据。

(八)存货盘点报告

企业进行存货盘点后，应编制存货盘点报告，内容应包括：盘点的时间、参加盘点的人员、存货的名称、规格、计量单位、单价、账面结存、盘点实存、盘盈盘亏的数量、盘盈盘亏的原因分析、残次存货的说明等。

(九)废品报告单

废品报告单是由发生废品的车间和部门填制，内容应当包括发生废品的车间、产品的名称、发生废品的日期、数量和原因、废损的程度和是否可以修复、责任人和处理意见、废品的残值和修复费用等。