关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知

出处：按学科分类—经济 中国商业出版社《金融企业会计制度实施手册下册》第1792页（584字）

国务院各部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：

根据财政部、国家税务总局(94)财税字074号“关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知”，现对企业有关会计处理问题规定如下：

一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”“商品销售税金及附加”“营业税金及附加”等科目。

对于直接减免的营业税、消费税，不作帐务处理。

二、企业实际收到即征即退、先征后退，先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目，

对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”科目。

未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。

三、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目(8行)，反映企业按规定减免的增值税款，应根据“应交税金——应交增值税”科目的记录填列。