财务预算的方法

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业理财手册上》第325页（2387字）

1．弹性预算

企业的弹性预算(计划)是一种能够适应一系列生产经营活动水平的计划，它是根据收入、费用、成本、资金与业务量之间有规律的数量关系，按不同的业务量编制的，具有伸缩性的计划。只要这些数量关系不变，弹性计划就可以连续使用一个时期。

2．滚动预算(计划)

(1)滚动预算的概念

在安排计划的分期指标时，第二个计划期的指标是在完成第一个计划期的指标的基础上制订的。第一个计划期的指标未能完成或者超额完成，都会影响到第二个计划期的指标的实现。滚动计划，就是不断根据上期指标的完成情况，调节下期指标，并预测近期状况的计划。

滚动计划是在计划执行过程中陆续编制的。编制滚动计划的过程，就是对企业经济活动的规律性的认识逐步深化的过程。

(2)滚动计划的编制步骤

滚动计划的编制步骤是：

①根据总的计划安排，确定分期指标，编制滚动计划；

②将第一个计划期的执行结果同计划进行对比，找出差异，分析原因；

③按执行情况相应地调整第二计划期(或第三计划期)的指标，并预测隔若干个计划期的指标，编制第二期滚动计划。

例：假设某企业上半年预计销售收入8，150元，其中：产品销售6，900元，其他销售1，250元，上半年预计各种开支8，000元，其中：材料采购4，550元，工资费用1，900元：解缴税利1，950元。其计划指标的分月安排情况如下：

该企业年初实存货币资200元。在产品销售中，60%当月收回货款；30%次月收回货款；10%的货款要到第三个月才能收回。其他销售的货款全部当月收回。在材料采购中，70%当月付款，30%货款可延至下月支付。工资费用必须当月支付。税金和利润当月解缴80%，20%于下月初缴完。此外，1月份可收回上年的应收销货款350元，需支付上年的应付购货款300元。

现根据上述资料，逐期编制滚动的货币资金流转计划。

a．根据分期指标，编制上半年的货币资金流转计划。

货币资金流转计划

b．将1月份实际执行结果与计划对比，找出差异，分析原因。

产品销售收入超额200元有两个原因：a)产品质量高，售后服务好，扩大销售额100元，b)为满足某用户的急需，将2月份销货合同提前执行，销售额为100元。材料采购多100元，是二月份采购的原材料提前到货。

c．根据1月份实际执行情况，调整2月份和3月份的计划指标，并预测7月份的收支情况，编制第二期的货币资金流转计划。

先把2月份的产品销售指标调整为1，000元(原指标1，100元——1月份提前销售100元)；材料采购指标调整为650元(原指标650元——一月份提前到货100元)。

预测七月份的计划指标是：产品销售1，250元，其他销售250元，材料采购800元，工资费用350元，解缴税利300元。

最后，编制滚动计划——第二期货币资金流转计划。见下表：

货币资金流转计划

3．零基预算

它是指预算期内所有项目的费用预算额均以“零”为起点，在重新评价各项业务的基础上，确定预算数据的一种预算方法。零基预算根本不以基期预算及其执行结果为基础，完全不受基期费用水平的任何约束。

零基计划的编制程序

(1)要为企业里每项独立的生产经营业务活动，编写一套草案，描述活动的目标，需要开支的费用。

(2)用对比的方法，即把每项活动可望得到的好处和它所需的耗费相对比的办法，评价一切草案，权衡轻重，排出先后顺序，把它们分成等级。

(3)依照第二步所定的等级，结合可供动用的资源，分配资金，落实计划。

零基计划的优点是没有框框，能够充分发挥各级管理人员的积极性和创造性，促进各基层单位精打细算，量力而行，合理使用资金，提高费用的使用效果。缺点是一切都从零开始，工作量比较大。

4．固定预算

它是指只按照预算期内预定的生产经营活动的一种水平确定相应数据而编制的预算。它是一种传统的预算方法。