财务分析的工作程序

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业理财手册上》第344页（1578字）

财务分析的一般程序是指企业进行财务分析各项具体问题时都必须共同遵循的基本步骤。

财务分析工作的一般程序，可以归纳为三个阶段：即准备、分析和总结这三个阶段。

1．分析的准备阶段

为了使分析工作顺利地进行，首先要做好分析的各项准备工作，准备工作应从三方面着手。第一，必须要明确分析的目的和要求，如确定哪些是主要的必须解决的问题，哪些是一般性的问题等。有了明确的要求，就可以制订出分析工作的计划或纲要，确定分析的具体安排，安排日程以及人员分工和采用的分析形式等，以便有目的有步骤地开展分析工作。第二，是掌握和审查资料。资料是进行分析的基础，财务分析所需的资料，主要有各种计划预算的数字资料和反映实绩的核算资料，以及各种会议记录，业务报告和来自各方面的具体意见，来自内部或外部的经济信息等。有时还要搜集其同类企业的有关资料以便通过对比分析，发现问题，挖掘潜力。财务分析要应用的资料很多，应当是经常地有计划地进行收集积累，另外，在收集资料过程中，负责分析工作的人员，还必须经常深入实际，深入群众，进行调查研究，掌握各种业务经营的各种情况以及群众的意见。第三，是加工整理资料。就是将所搜集的各种资料进行整理、归类，使零碎的资料成为系统的直接可用的资料。这同时也是对资料去伪存真，去粗取精的过程，只有这样，才能保证资料的全面性和真实性，以保证分析结果的正确。

2．进行分析阶段

明确了分析的目的，要求和范围，并掌握了正确的资料以后，进一步的工作就是根据有关资料进行分析。

第一，要根据核算资料所反映的计划执行结果，从完成计划的总情况着手分析，初步了解完成计划总的情况，对企业的经济活动有一个概括的认识，并将各项指标的计划和实际进行对比，揭示其所发生差异，以及存在的问题，作为进一步分析的方向。然后按指标的性质，逐步地进行深入细致的分析，这样，才能抓住重点，弄清问题的本质，查明各项问题产生的原因，探索尚未发挥的潜在力量。从而抓住工作的中心环节，集中力量，先解决主要问题，再依次解决其它问题。

第二，分析影响计划完成的各种因素，企业的经营过程及其结果，反映在一系列相互联系的经济指标体系上，它包括着多种多样的因素，各因素对企业的经济活动都或大或小地起着不同程度的影响，各因素之间并不是孤立地存在的，而是互相依存、互为影响的。这就说明，如果将它们孤立起来或隔离开来进行研究分析，那就会看不清问题的实质，也就得不出正确的结论来。正确的方法，应该是把各个因素相互联系起来研究，查明其变动的具体原因，从中找出哪些是主要原因，哪些是次要的，并平衡各因素在量上的影响程度，从而可以综合分析的结果，抓住问题的关键，指出挖掘潜力的途径。

3．分析总结阶段

进行分析阶段，通过分解，计算、对比的结果进行综合的归纳也是很重要的一步。在分析总结阶段里，就是财务分析报告的形式，将综合归纳过程中找出的主要因素、次要因素、主观因素、客观因素、积极因素、不利因素等以及取得成绩和缺点不足之处，具有潜力的地方等有步骤有规范地报告出来，以对经济活动财务状况作出全面的评价，在评价时，不仅要从实际出发，肯定成绩，找出差距及形成差距的原因，而且还要从企业的实际出发，结合当前及今后的发展形式提出有针对性的改进工作建议和措施。