流动资产控制管理的基本要求

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业理财手册上》第541页（4740字）

流动资产作为企业资产的一个重要组成部分，它不仅包括构成产品实体的劳动对象，而且是保证企业整个生产经营活动正常进行的重要物质条件。企业流动资产的数量、结构、运用情况、流动速度等状况，不但能反映企业的营运能力和生产经营活动状况，而且还能反映企业的偿债能力和经济效益的高低。因此，加强对流动资产的控制是企业理财的一个重要方面，对于改善企业生产经营管理，保证企业再生产顺利进行，提高流动资产运用效果和企业经济效益，都有着十分重要的意义。

企业流动资产控制管理的基本要求可概括以下三个方面：

1．做好流动资产管理基础工作

流动资产种类繁多，数量庞大，分布面广，流动性大，在企业生产经营的各个方面、各个阶段、各个环节上无处不在，无时不有。因此，加强对流动资产的控制与管理，首先要从基础环节抓起，做好流动资产管理的各项基础工作。这些基础工作主要包括以下几项：

(1)原始记录。原始记录是企业生产经营活动过程中最原始的记录资料。流动资产管理方面的原始记录主要包括“存货的消耗、收发、领退、转移及毁损的原始记录；生产过程中投料、产出、工时消耗、质量检验的原始记录；货币资金及结算过程中的原始记录等等。流动资产的原始记录是反映流动资产的数量、质量结构、分布、运用、消耗和流动状况的原始资料，在对流动资产的控制管理中具有重要的作用。因此，企业要做好流动资产管理方面的各种原始记录工作，并做到：

①原始记录要完整、健全；

②原始记录要真实、准确；

③原始记录要快速、及时；

④原始记录要规范、统一。

(2)定额管理。定额是指在一定的生产技术条件下，企业在人力、物力和财力的利用和消耗方面应，遵守或应达到的标准。定额是衡量企业生产经营活动的尺度，也是考核企业生产经营成果的重要依据。企业的各种定额基本上属于流动资产管理方面的定额，如原材料、燃料、包装物、低值易耗品、外购商品、在产品、自制半成品、产成品等存货的控制定额，各种存货的消耗定额，各种费用的开支标准及控制定额等。这些都是流动资产控制与管理的定额。企业在流动资产控制管理中，要加强定额管理，不断完善定额管理工作，具体应做到：

①定额要健全，要建立完整的定额体系；

②定额要先进合理；

③定额要定期修订，并保持相对的稳定性。

(3)计量验收。要做好原始记录和定额管理工作，还必须有严格准确的计量和验收工作。准确的计量和严格的验收，是保证原始记录真实可靠的前提，也是定额能够进行考核的条件。因此，企业在流动资产控制管理中，还必须做好各种存货资产的计量和验收工作。加强和完善流动资产的计量验收工作，应做到：

①建立计量、验收的规章制度；

②计量要准确可靠，验收要严格手续；

③配备先进可靠的计量验收手段。

(4)财产清查。财产清查是企业对其各项财产物资所进行的实物盘点以及对债权债务所进行的查询和核对。流动资产的清查，是确定企业流动资产实有数，控掘流动资产利用潜力，加强流动资产控制的有效手段。流动资产清查应做到：

①定期清查与不定期清查相结合；

②全部清查与局部清查相结合；

③清查工作要合理组织、保证清查结果的准确可靠；

④及时处理清查结果，做到帐实相符。

(5)规章制度。流动资产方面的规章制度是流动资产控制中必须遵循的基本准则和规范。为了切实有效地加强对流动资产的控制，企业必须依据国家有关法规制度，结合企业的实际情况，制定流动资产控制管理的各项规章制度。这些规章制度主要有：

①流动资产占用定额控制制度；

②流动资产消耗定额管理制度；

③流动资产归口分级管理制度；

④流动资产清查制度；

⑤现金控制制度；

⑥存货采购控制制度；

⑦存货收发、领退转移管理制度；

⑧存货仓库管理制度；

⑨存货积压、毁损、报废处理管理制度；

⑩主要流动资产分项管理制度等。流动资产各项管理制度的制定是一项严肃认真、复杂系统的工作，需在实际管理工作中逐渐建立健全，并不断加以完善。同时各项管理制度建立后，必须严格地执行制度，并加强检查和监督。

2．实行流动资产目标管理责任制

流动资产目标管理责任制，是根据流动资产控制的目标和要求，对企业流动资产的取得、占用、运用、转移、消耗、周转等环节，按照归口分级管理原则，实施目标管理，建立流动资产的目标控制责任制。根据流动资产的特点和我国管理的实际经验，实行目标管理责任制是加强流动资产控制和提高流动资产使用效益的有效方法和途径。

对流动资产实行目标管理责任制的基本做法和要求是：

(1)合理分工，明确管理的范围和职责。根据企业流动资产的分布和企业组织机构设置，首先对全厂各部门、参与流动资产管理的范围和内容，进行合理的分工，明确各自的管理职责。如供应部门负责管理存货中的主要原材料、辅助材料、燃料、包装物、外购商品等；生产部门负责存货中的在产品、自制半成品；销售部门负责存货中的产成品；工具部门负责存货中的一般工具；设备部门负责存货中的各种修理用备件；行政部门负责各种管理用具；财务部门负责现金、银行存款、各种应收及预付款项等。其次，各归口部门根据本部门单位设置及人员构成，还应将所管理的项目和内容，逐级分解落实到所属的车间、仓库、班组及个人。这样就形成全厂上下左右、纵横交错的流动资产管理网络。

(2)制定和分解控制指标，明确控制的任务和目标。流动资产控制的目的在于尽可能减少流动资产的占用数量，加快流动资产的周转速度，提高流动资产的使用效益。因此实行目标控制，在各部门，各单位合理分工、明确职责的基础上，还必须制定全厂流动资产控制的总目标，并将总目标合理地分解下达到各有关管理部门。各有关部门根据自身的目标任务，还需逐级分解下达到所属的各有关单位和人员。只有这样，才能保证流动资产控制总目标的实现。

(3)实行流动资产目标控制责任制应遵循的基本原则。流动资产目标控制责任制是一项复杂的系统工程，在实行时应遵循以下基本原则：

①集中管理与分权分级管理相结合的原则；

②实物管理与资金管理相结合的原则；

③民主管理与制度管理相结合的原则；

④责、权、利相结合的原则。

3．加强流动资产的日常控制

加强流动资产的日常控制，是实现流动资产控制目标的基本保证。流动资产的日常控制涉及流动资产管理的各个环节和各个方面，其中主要包括：

(1)对货币资金的控制。货币资金的日常控制包括对现金和各种存款的控制。

①现金控制方面：一要建立健全严格的现金内部控制制度；二是严格遵守现金的使用范围；三是不得坐支现金；四是遵守库存现金限额等有关制度和规定。

②银行存款控制方面：企业一般必须保持一定数量的银行存款，以满足交易和生产经营的其他需要。对银行存款控制和要求：一是加强收款管理，积极催收货款以加速资金周转速度；二是在购货时争取和利用对方的商业信用，尽可能推迟付款时间，使资金用于更需要的方面；三是积极利用银行存款中的闲置资金，减少机会成本，以提高资金使用的效益。

(2)对应收帐款的控制。应收帐款是占用在结算过程中的资金形态，是企业应该回收而尚未收回的资金。应收帐款控制的目的在于既有利于促进企业产品销售，又能及时收回货款，减少坏帐损失，使应收帐款保持最低占用水平。对应收帐款的控制涉及企业的信用标准、信用条件、收款政策等复杂的问题。控制的基本要求是：

①根据经济发展和市场竞争情况，确定企业在一定时期的信用政策，使企业在市场竞争中既能扩大销售又能尽可能避免信用风险；

②正确地执行信用决策，加强对应收帐款的日常控制与管理；

③讲求收帐技巧，以加速收款的速度和降低坏帐比率。

(3)对存货的控制。存货在企业流动资产中占绝大的比重，因而是流动资产日常控制的重点。存货控制的重点主要包括对原材料、在产品及自制半成品、产成品的控制。控制和基本要求是：

①原材料控制方面：一要科学的确定采购批量，使原材料的消耗、库存和采购达到动态平衡；二要制定合理的材料消耗定额，限额领发料，严格控制原材料消耗；三要加强原材料仓库管理，掌握库存动态，控制库存数量。

②在产品和自制半成品控制方面：一要严格控制投料，加强生产的计划性，组织均衡、成套生产；二要尽量缩短产品生产周期，以减少在产品的占用；三要严格控制生产过程中的耗费，降低在产品和自制半成品的成本。

③产成品方面：一是及时组织发货，履行销售合同；二是搞好销售结算工作，及时收回销售货款；三是加强产成品仓库管理。