现金流量表

出处：按学科分类—经济 经济科学出版社《西方经济学大辞典》第899页（721字）

反映企业一定的会计期间内现金及现金等价物流入和流出情况的报表，它有助于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。

现金流量表一般以现金及现金等价物作为编制基础。其中，现金指企业的库存现金和可以随时用于支付的存款；现金等价物指随时能转变为已知金额的现金的短期投资，其流动性高，价值变动的风险小。大多数国家和国际会计准则委员会要求在现金流量表中按经营、投资和融资业务分类报告当期的现金流量。经营业务是指创造收益的主营业务以及不属于投资或融资业务的其他业务；投资业务是指取得和处理长期资产以及不包括现金等价物在内的其他投资；融资业务是指导致企业权益资本以及借款的规模和结构产生变化的业务。

编制现金流量表时，对经营活动产生的现金流量有两种编制方法：直接法和间接法。直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量，一般以收益表中的营业收入为起点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量；间接法是以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据以计算出经营活动的现金流量。

各国会计准则大都鼓励采用直接法报告经营活动现金流量，间接法一般作为补充方法。

会计实务中，现金流量表的编制程序有工作底稿法和T型账户法两种。它们分别以工作底稿和T型账户为手段，以收益表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。