审计工作底稿

出处：按学科分类—政治、法律 复旦大学出版社《国际惯例词典》第293页（1011字）

审计工作底稿是在实施审计过程中，由审计人员从开始执行任务起到提出审计报告这一期间亲自编写的文件。

它是在审计过程中已取得资料的记录，是审计证据的积累，也是已搜集和分析的有关审计目标的记录。审计结论是随着工作底稿的编写而形成的。在实际工作中，审计人员应当在审计各个阶段中，把随时检查到的、观察到的和分析的材料立刻进行登记在案。这是作为工作记录的最可靠的方法。

因此，审计工作底稿包括审计人员所做的一切工作的书面记录，所采用的方法和遵循的程序，以及作出的结论。工作底稿中所包含的一切资料可以提供：①审计报告结论的主要证据；②遵守公认审计标准的证明；③监督和协调审计业务的工具。

审计工作底稿直接体现出遵循公认审计标准的情况：

(1)工作底稿可以显示出：审计人员掌握和运用审计标准的程度，实际使用审计步骤的能力，以及审计人员接受的技术培训和工作水平。在工作底稿中列出的审计结论，也可证实审计所具有的客观性和独立性。

工作底稿的完整性可以表明审计人员所持职业谨慎的态度，它的内容反映了审计工作的范围。

(2)工作底稿是完成现场工作标准不可缺少的。研究和评估内部控制的结论，必须清楚地记录在工作底稿中，运用检查、观察、查询和函证等方法取得充分而完整的证据，构成工作底稿的各部分。审计工作中有关细节的协调和组织经由工作底稿达成。

(3)工作底稿充作审计人员报告的依据。工作底稿汇集委托人一贯地按照公认会计准则编制财务报表的证据，不仅有助于编制审计报告，还能够论证审计结论和审计意见。

审计工作底稿把审计证据完整地、系统地加以归类，它既是证据的总结，又是报告的基础，构成审计工作的核心。审计工作底稿是表明审计过程和审计结果的书面证明，也是审计人员依据审计标准执行审计业务的证明，是审计档案的重要资料。

有的国家的审计标准中，规定审计人员工作的书面记录都要以工作底稿的形式保存。各种审计类型的工作底稿所提供的资料，均可为研究经济政策和审计政策提供可靠依据。