弹性预算

出处：按学科分类—经济 辽宁人民出版社《新编会计大辞典》第933页（806字）

亦称“变动预算”。

“固定预算”的对称。它是按照预算期内可以预见的不同业务量水平分别确定相应数额的预算。这种预算本身随业务量水平的变动作相应调整，具有伸缩性。

弹性预算的基本原理是把产品成本预算分为变动成本和固定成本两部分，变动成本预算可按实际业务量的变动而调整，而固定成本预算则不能调整，经调整后的预算与实际成本或费用支出进行比较，就具有可比性，从而能正确揭示实际偏离预算的差异。弹性预算的编制方法，通常有以下两种：(1)列表法。是按可能发生的业务量水平(各业务量之间的间隔一般在5%－10%)，分别测定各业务量的预算成本，并汇编成一张预算表的方法。

对直接材料和直接人工成本预算数用各业务量分别乘以单位产品预计直接材料和直接人工成本求得；对制造费用按各费用项目习性确定变动费用、固定费用后，再计算不同业务量下的费用预算数。例如，某企业编制的制造费用弹性预算如下：

制造费用弹性预算表

(2)公式法。

是按总成本函数y=a+bx编制预算的方法。式中，y代表成本总额，a代表固定成本，b代表费用变动率，x代表业务量。

只要将a和b的值确定下来，就可依上述公式编制弹性预算。例如，用列表法编制制造费用弹性预算资料，制造费用预算的表达式为：y=4600+1．2x，则预算如下表所示：

制造费用弹性预算

用列表法考核实际成本时，一般可在表上查出与实际发生业务量相近的预算成本数据，采用内插法计算出近似的预算成本，以此与实际成本对比；用公式法则可省去内插法计算，直接利用公式计算出实际业务量的预算成本。

在对比时，实际成本也应区分变动和固定成本两部分，以利于正确评价、考核成本预算的执行情况和分析各项成本超支和节约的原因，进行成本控制。弹性预算的编制方法，也适用于编制利润弹性预算。