日记总帐核算形式
书籍:涉外会计实用手册
出处:按学科分类—经济 企业管理出版社《涉外会计实用手册》第55页(923字)
日记总帐核算形式,是根据记帐凭证登记既有日记帐作用、又有总帐作用的日记总帐的一种核算形式。其程序如下:
(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记帐凭证。
(2)根据记帐凭证登记日记总帐。
(3)根据原始凭证、原始凭证汇总表或记帐凭证逐笔登记各种明细帐。
(4)月终,日记总帐有关科目余额,应分别与各明细帐的余额合计数核对相符。
(5)月终,根据日记总帐与各明细帐编制会计报表。
其步骤如图表1-5-8。
图表1-5-8
日记总帐核算形式流程图
日记总帐是一种既有日记帐功能,又有总帐作用的帐簿。它把所有的总帐科目集中在同一帐页上,既按照经济业务的顺序进行序时记录,又根据经济业务的性质,按照科目的对应关系进行分类记录。日记总帐的格式如图表1-5-9。
图表1-5-9
日记总帐
日记总帐核算形式帐簿组织简单,总帐科目集中在同一帐页上,既可以全面反映资金活动情况,又能够反映资金运动的来龙去脉;但由于各总帐科目集中在一张帐页上,如果科目较多,势必造成总帐帐页过长,会给记帐、查帐带来不便。所以日记总帐核算形式,一般适用于业务简单,使用科目较少的单位。
综合上述,五种会计核算形式的主要区别是登记总帐的依据和方法不同。各种核算形式各有其特点,也都有一定的局限性。在实际工作中,各单位应从实际出发,选用适合自身情况的核算形式,也可结合自身特点,把几种核算形式结合起来使用。
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