维持小规模纳税人身份的节税筹划

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《新编增值税实务操作与纳税节税手册》第293页（1024字）

基本案情

某公司是一家年含税销售额在80万元左右的生产企业，公司每年购进材料45万元左右(含17%增值税)。如果是一般纳税人，该公司产品的增值税适用税率为17%，如果是小规模纳税人则增值税征收率为6%。该公司会计核算健全，有条件被认定为一般纳税人。请为该企业进行纳税人类别的税收筹划。

节税分析

因为含税销售额增值率43．75%＞38．96%(节税点增值率)，所以该公司维持小规模纳税人身份更为有利。

该公司若为一般纳税人：

若为小规模纳税人：

节税结果

如果该公司选择小规模纳税人身份，则可节税=5．08－4．53=0．55(万元)

同时，还要考虑到该公司由小规模纳税人申请成为一般纳税人所要花费的费用和增加的纳税成本。

特别提示

在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，下面几个方面也要注意比较：

1．一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大；

2．一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好；

3．从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣，而从小规模纳税人那里购货却不能抵扣进项税额，因此会使一般纳税人有更多的顾客。

但是，一般纳税人要有健全的会计核算制度，要建立健全的账簿，培养或聘用会计人员，将增加会计成本；一般纳税人的增值税征收管理制度比较复杂，需要投入的人力、财力和物力也多，会增加纳税人的纳税成本等。这些都是想要转为一般纳税人的小规模纳税人必须考虑的。