风险评估

出处：按学科分类—经济 中国商业出版社《金融企业会计制度实施手册中册》第876页（1021字）

风险是指事件本身的不确定性，任何企业都时刻面临来自组织内外部的各种风险，它具有客观性。在当前竞争日趋激烈的市场经济条件下，现代企业所面临的环境大都是复杂多变和不确定的。在计划的实施过程中，企业内外部的相关因素都有可能发生变化，甚至发生重大变化，因此，风险处处存在并给组织目标的实现带来威胁。企业必须对其面临的各种风险有一个清醒的认识，分清哪些风险是主要风险，哪些是次要风险；分清哪些风险通过合理的行为是可以避免、分散的，并据此确定内部控制的重点。

一般而言，风险会随着下列环境因素而产生或变化：经营环境变化、经营改制、改良或新的信息系统、新的员工、新的行业或产品开发等。其中来自企业外部的风险主要包括政治、经济、社会、文化与自然等方面，如原材料价格变动、新材料或新设备的出现等因素可能带来的供应方面的风险；消费者需求或偏好的变化：战争、经济衰退等可能影响企业的融资、资本支出与扩张；国家有关机关或部门颁布新的法律、法规、规章及科技的迅猛发展等促使企业改变经营策略与战略。内部风险主要来自决策失误、执行不力、生产故障等，如产品质量不合格、新产品或新技术开发试验失败、生产组织不合理等因素带来的生产方面的风险：产品销售措施不力及销售决策失误引起的销售方面的风险等。此外，投资决策失误、员工素质较差影响了内部控制的有效执行等。风险的存在与一定的客观环境和时空条件有关，当这些条件发生变化时，风险的大小与性质也将发生变化，并有可能在一定的时空范围内降低或被消除。

在现代市场经济条件下，企业所面临的经营风险不断提高，内部控制的实施也深受影响。可以说，一切违背管理原则的管理行为或不完善的内部控制，不健全或无效的控制制度就是风险存在的信号。对于内部控制的设计和实施不可能脱离其赖以存在的环境和内外部各种风险因素。国外企业一直比较重视风险分析与评估，如有些企业利用“SWTO”等分析法，通过分析和评价企业内部的优势与劣势、长处与短处、外界的机会与威胁，制定企业的发展策略与战略，设置风险管理机制，增强企业抗风险的能力。风险评估一般须经过辨别、分析、管理、控制等过程。确定和分析风险的过程是一个持续的过程，是有效内部控制的一个关键性因素。管理者必须重视企业内部的各种风险，开展风险管理，并采取相应的控制措施。