一般性存款的核算
出处：按学科分类—经济 中国商业出版社《金融企业会计制度实施手册上》第177页（5146字）
(一)活期存款的核算
1．开立存款户的手续
存款人申请开户时，必须向银行提交开户申请书，写明申请单位名称、经营范围、主管部门名称及有关证明文件。同时还要向银行提供盖有单位财务专用章或者公章和法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章的印鉴卡。银行审查同意后，登记开销户登记簿，编列账号，设立分户账，同时向存款人出售各种结算凭证，便于单位存取款项，办理资金收付。
2．存、取现金业务的核算
单位向银行交存现金时，应填写两联现金交款单，连同现金交出的部门。银行经收妥现金后，登记“现金收入日记簿”，然后将现金交款单回单退还存款人，另一联现金交款单送会计部门转账。其分录是：
借：现金
贷：活期存款——××存款入户
单位向银行支取现金时，应签开现金支票。支票上要加盖预留银行签章，填明款项的用途。会计部门收到支票审查无误后，以现金支票作借方凭证。其分录是：
借：活期存款——××存款入户
贷：现金
现金支票转账后，传递到出纳部门，凭以登记现金付出日记簿。
3．转账存、收款项的核算
银行收到开户单位交来或票据交换提入或清算中心(组)转来(手工传递凭证条件下联行转来)收进款项的凭证，经审查无误后，办理转账。其分录是：
借：存放中央银行款项——存款户
或：
借：清算资金往来——××清算中心(组)户
或
借：××科目——××户
贷：活期存款——××存款入户
单位以转账形式支付款项时，应填制有关结算凭证，银行收到开户单位交来的支款凭证或由票据交换提入，或清算中心(组)转来(手工传递凭证条件下联行转来)要求开户单位支付款项的凭证，经审核无误后办理转账。其分录是：
借：活期存款——××存款入户
贷：存放中央银行款项——存款户
或：
贷：清算资金往来——××清算中心(组)户
或
贷：××科目——××户
4．活期存款利息的结计
单位活期存款按季计息，每季季末月份的20日为结息日，21日营业开始列账。
(1)计息公式。
存款利息是由本金(存款额)、时期和利率三个要素构成的。其应计利息的基本公式为：
利息=本金×时期×利率
由于客户活期存款的存取比较频繁，存款余额经常发生变动。因此，实际工作中采用累计积数计息。积数是各存款账户每天最后余额的逐日累计数。银行存款利率通常规定为月利率或年利率，计息时把月利率(以‰表示)、年利率(以%表示)折算成日利率，使计息期和利率保持一致。因此，上述基本公式可转化为以下两种计息公式：
利息=累计积数×(月利率÷30)
利息=累计积数×(年利率÷360)
从以上计算利息的公式可以看出，积数是计算利息的重要因素之一，积数计算的正确与否，直接影响到利息计算的准确性。因此，需要会计人员及时、准确地计算日数、结计存款金额，为计算利息打好基础。
(2)积数的计算。
计算积数的方法有两种，由各行自行选择作用。
①账页上结计积数。
采用该种方法计算积数，一般使用乙种账格式。在登记分户账每次存款余额后，计算一次积数，填入积数栏，然后在季末结息日求出累计日积数，办理计息手续。现举例如表3－1－1所示。
该单位本季度计息公式及计算结果是：
2620000×1．425‰÷30=124．45(元)
表3－1－1 中国××银行 ××账
②余额表计算积数。
此种方法就是将各存款账户每日的最后余额填入余额表内，计息时将每日余额进行合计，求出累计积数，然后乘以日利率，求出一定时期利息。现据前例编制余额表如表3－1－2所示。
表3－1－2 中国××银行 计算余额表 总 页第 页
19××年6月份
根据计息余额表计算如下：
2620000×1．425‰÷30=124．45(元)
(3)结息日的规定
银行在结息日营业终了后，会计部门要根据余额表或分户账计算积累积数，计算应付利息，并逐户填制计算利息清章一式三联，然后在一联“计算利息清单”上盖转讫章交存款人。
(4)存款利息的账务处理。
结息日次日，按照结息时填制的两联计算清单，分别代替转账借方、贷方凭证办理转账。其分录是：
借：利息支出——××存款利息支出户
贷：活期存款——××存款入户
5．活期存款户的对账
银行与客户的对账可分为定期对账和随时对账。
定期对账一般在季末或年末进行。对账时由银行根据单位存款账户余额向存款人签发两联余额对账单，存款人收到后与银行往来账进行核对，双方余额相符后，应将对账单的回单联退回银行。核对不符时，应及时到银行查明更正。
随时对账是银行将复写账页中的对账单联交予存款人，存款人以对账单联与其银行往来账逐笔勾对，发现问题，及时到银行查明原因，尽快更正。
6．存款账户移转或销户的核算
客户因某种原因需要移至另一银行开户时，应向银行办理移转手续。开户行应根据客户的书面通知，对清账目，对计息户结清应付利息，然后填制“利息计算清单”三联，以一联盖章后交给客户，另两联分别代替转账借、贷方凭证办理转账。其分录是：
借：利息支出——××存款利息支出户
贷：活期存款——××存款入户
同时收回未用空白专用凭证并进行注销。办理移户时，根据存款余额填制有关凭证办理移转。其分录是：
借：活期存款——××存款入户
贷：存放中央银行款项——存款户
或：
贷：清算资金往来——××清算中心(组)往来户
存款账户移转后，银行应在明细账和开销户登记簿上注明移转日期。
客户需要撤销账户时，应填具“销户申请书。”开户行应按移户时的手续办理。
(二)定期存款的核算
定期存款是指单位一次存入一定金额，约定存期，并于到期后一次支取本息的存款。
1．存入时的处理
单位办理定期存款时，应签发转账支票，并在“收据人”栏中填写存款单位全称，“用途”栏内写明存款期限，交开户行办理存款。开户银行收到后，经审核无误，据以填开一式三联单位定期存单。以第一联式“单位定期存款”科目贷方凭证；第二联为“存单”，到期凭以支取款项，签章后连同进账单第一联交存款单位；第三联为“卡片账”凭以登记“单位定期存款开销户登记簿”。支款凭证作借方记账凭证办理转账。其分录是：
借：活期存款——××单位存款户
贷：定期存款——××单位存款户
2．预提定期存款利息的核算
定期存款存期较长(一般在一年以上)，一次存入，到期后一次支取。为了适应权责发生制原则和保证财务成果均衡及其可比性，对一年以上的各种定期存款利息，采取按季预提并摊入当期成本的办法。预提时应按定期存款利率档次分别计算，遇利率调整，从利率调整当季开始按新利率预提。预提定期存款利息的公式如下：
预提定期存款利息=定期存款季平均余额×年利率÷4
定期存款季平均余额=定期存款季度内各月初余额相加之和÷3
预提利息时，根据预提金额，分别填制转账借、贷方凭证，并附计算根据及说明办理转账。其分录是：
借：利息支出——××存款利息支出户
贷：应付利息——××定期存款利息户
3．到期一次支取本息的核算
单位到期支取时，应持存单到银行办理支取手续。银行经办人员审查存单并与原卡片账核对无误后，首先请单位按照存单上的金额填制“进账单”一式二联，并在“票据种类栏”填明“定期存款本金”字样。以存单作“定期存款”科目的借方凭证，并按规定填制利息清单一式三联，以其中的第一联代替“应付利息”科目的借方凭证，第二联与进账单一并作为“活期存款”科目的贷方凭证办理转账。其分录是：
借：定期存款——××单位存款户
应付利息——××定期存款利息户
贷：活期存款——××单位存款户
同时，结清卡片账，并将利息清单另一联盖单后连同进账单的第一联交存款单位。