贷款业务核算

出处：按学科分类—经济 中国金融出版社《中华金融辞库》第433页（681字）

商业银行对一般贷款、抵押贷款、贴现贷款的发放、回收、展期、逾期和计息等业务过程进行的核算。贷款业务核算，需在按借款人设立的明细分类账户下进行。发放贷款时，借记“短期贷款”(或“中长期贷款”)，贷记“活期存款”，贷款转到借款单位存款账户后，借款户即可从其存款账户中支用。贷款回收时，借记“活期存款”，贷记“短期贷款”(或“中长期贷款”)和“利息收入”。贷款展期需经银行信贷部门批准，无需通过账务处理。贷款逾期不还，银行会计部门应主动办理收回到期贷款手续。如借款单位存款账户无足够资金扣还时，应将其不足部分转入逾期贷款专户处理，并按规定加收利息，其会计分录为：借记“短期贷款”(或“中长期贷款”)(红字)、“逾期贷款”(蓝字)；当客户归还逾期贷款时，借记“活期存款”，贷记“逾期贷款”、“利息收入”。如确实无法收回且经批准核销时，借记“贷款呆账准备”科目，贷记“逾期贷款”科目。抵押贷款需在“抵押贷款”账户下进行核算，并需对抵押品的价值进行评估。贴现贷款核算在“贴现”账户下进行，发放贷款时，借记“贴现”，贷记“活期存款”、“利息收入——贴现利息和手续费”；付款人开户行收到归还贴现贷款的汇票后，借记“活期存款——××付款单位”，贷记“联行存放款项”；贴现行收到上述款项时，借记“存放联行款项”，贷记“贴现——商业承兑汇票”。贴现贷款的利息和手续费的计算公式如下：

当手续费在出售贴现票据时一并收回，此手续费为“0”。