委托收款结算核算

出处：按学科分类—经济 中国金融出版社《中华金融辞库》第437页（948字）

商业银行对接受收款人委托向付款人收取款项的结算业务的会计核算。委托收款结算方式分为委托收款、通知付款、划转款项和通知收款四个阶段，适于在商业银行开立账户的单位、个体经济户办理商品交易、劳务款项及其他应收款的结算，不受金额起点限制，邮寄、电划、同城、异地均可办理。在委托收款阶段，收款单位须根据有关收款单据向其开户行填送一式五联的委托收款结算凭证(一联回单，二联委托凭证即贷方凭证，三联借方凭证，四联收款通知，五联付款通知)，银行审查无误，加盖公章后，将一联退还收款单位，二联留存，三联加盖带有联行行号的结算专用章，连同四、五联及有关单证装入联行专用信封寄至付款单位开户商业银行。在通知付款阶段，付款单位开户行在收到收款单位开户行寄来的委托收款结算凭证及有关单据并审核无误后，应即通知付款单位在三日内付款。在划转款项阶段，由付款单位开户行按照付款单位的认可或默认，以第三联凭证作传票办理转账，按期将其账户上的应付款项划转至收款单位的开户行，其会计分录借记“活期存款——付款单位户”，贷记“联行存放款项(或联行往账)”。在通知收账阶段，由收款单位开户行将付款单位开户行划回的委托收款，以第二联凭证代传票收入到收款单位账户并通知收款单位，其会计分录借记“存放联行款项(或联行来账)”，贷记“活期存款——收款单位户”，同时销记“发出委托收款凭证登记簿”，并将第四联回收款通知加盖转讫章送交收款单位作为入账凭证。如付款单位在付款期内向其开户行提出拒付，由付款单位填具一式四联的全部拒付理由书，连同原委托收款结算凭证及所附单证送交其开户行办理拒绝付款手续。如部分拒付，由付款单位填具一式四联的部分拒付理由书，连同部分拒付商品清单及有关单证送交其开户行办理部分拒付手续，同意支付部分以二联部分拒付理由书代传票办理转账，借记“活期存款——付款单位户”，贷记“联行存放款项(或联行往账)”。收款单位开户行收到有关单证后，经审查无误，以三联部分拒付理由书代传票办理转账，借记“存放联行款项(或联行来账)”，贷记“活期存款——收款单位户”，同时销记登记簿，并在第四联部分拒付理由书上加盖转讫章连同第四联委托收款结算凭证及部分拒付商品清单或单证送交收款单位作为入账凭证。