四种促销策略的节税筹划

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《新编增值税实务操作与纳税节税手册》第308页（1763字）

基本案情

某商场为增值税一般纳税人，销售利润率为20%，现销售200元商品，其成本为160元，国庆期间为了促销欲采用四种方案：

方案一：采取以旧换新的方式销售，旧货的价格定为20元，即买新货时可以少缴20元。

方案二：商品九折销售。

方案三：购买物品满200元时返还20元。

方案四：购买物品满200元时赠送价值20元的小商品，其成本为12元，均为含税价格。

试比较商场在采用这几种方式时的税负情况。

节税分析

这里我们假设某消费者同样购买200元商品，比较对于商家来说以上四种方式的税负情况。如果仅考虑增值税，则计算结果为：

方案一，由于采用以旧换新的方式销售货物，按规定不能用旧货的价款抵消新货的价款，即应该按全额缴纳增值税，计算如下：

应纳增值税=［200÷(1+17%)］×17%－［160÷(1+17%)］×17%

≈5．81(元)

方案二，采取折扣销售只要将销售额和折扣额开在同一张发票上，即按折扣后的余额缴纳增值税，计算如下：

应纳增值税=［180÷(1+17%)］×17%－［160÷(1+17%)］×17%

≈2．91(元)

方案三，按税法规定应该按200元缴纳销项税额，计算如下：

应纳增值税=［200÷(1+17%)］×17%－［160÷(1+17%)］×17%

≈5．81(元)

方案四，物品满200元时赠送价值20元的小商品的形式销售商品应缴纳增值税，计算如下：

应纳增值税=［200÷(1+17%)］×17%－［160÷(1+17%)］×17%

≈5．81(元)

除了销售200元商品要缴纳增值税外，赠送20元小商品应该视同销售，同样应该缴纳增值税。

赠送物品应纳增值税=［20÷(1+17%)］×17%－［12÷(1+17%)］

×17%

≈1．16(元)

总计应纳增值税=5．81+1．16

=6．97(元)

节税结果

如果仅考虑增值税，上述四种方案中第二种最好，税负最轻为2．91元；第四种方案最差，税负最重为6．97元。读者如果感兴趣，还可以增加其他的税种进行考虑，以得出更为准确的答案。

特别提示

从以上分析可以看出，商家同样是出售200元的商品，给顾客20元的让利，但由于商家采取的销售策略有区别，导致税负也不一样。因此，对于在节假日让利促销的商家来说，不要忘记先要进行相关的税务咨询，以便获得更大的经济效益。