工会会计的核算方法是什么?

出处：按学科分类—政治、法律 企业管理出版社《工会工作手册》第505页（3941字）

工会会计要完成核算、反映和监督工会预算执行的任务，就需要采取一系列专门的核算方法。工会会计的基本核算方法包括：设置会计科目，确定记帐方法，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制会计报表等。这些方法是相互联系，相互补充，并按照一定程序进行的。

设置会计科目，就是对工会会计核算的内容进行科学的分类。工会会计核算的内容是复杂多样的。把各种性质相同或类似的内容归为一类，每一类的名称就叫做会计科目。有了会计科目，核算的内容和范围就有统一的规定，记帐算帐就有统一的口径，就能提供内容统一的会计报表，正确反映工会预算的执行情况，也便于上级工会汇总分析。

设置工会会计科目应遵循以下原则：(1)应与工会预算科目相适应，体现财务制度的要求，有利于加强工会预算和财务管理的需要。(2)主要会计科目应由全国总工会统一制订，各级工会不得任意变动，以保证核算口径上下一致。(3)要力求简化，不繁琐。科目名称要含意确切，通俗易懂。

工会会计科目分为三部分。即：适用于基层工会的会计科目，适用于县以上工会的会计科目和适用于工会事业单位的会计科目。每一部分根据资金收付记帐法的要求，都分为资金来源、资金运用和资金结存三大类。在各大类之下，根据资金来源的不同渠道，资金运用的不同去向和资金结存的不同形态，分别设置若干个总帐科目，以反映工会预算资金活动的总括情况。在总帐科目之下，根据核算需要，设置明细科目，以反映工会预算资金活动的具体情况。总帐科目，是设置总帐帐户的依据，是明细科目的综合，对明细科目起控制作用。明细科目，是设置明细帐户的依据，是总帐科目内容的具体说明，对总帐科目起补充和分析作用。

要把工会预算资金的收支活动反映在帐上，并能全面反映它的内容，就要确定一种记帐方法。目前普遍采用的是复式记帐法。它对发生的每一项经济业务，必须以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的有关帐户进行登记。它的优点是：既能反映每项资金活动的来龙去脉，又能利用相关科目发生额必然相等的对应关系，保证帐户记录的完整正确，发生差错也便于查找。

复式记帐法也有多种不同的记法。我国目前有收付记帐法、增减记帐法和借贷记帐法三种。工会会计核算，规定采用国家行政事业单位普遍采用的资金收付记帐法。这种记帐法，是以预算资金作为记帐主体，用“收”和“付”作为记帐符号，运用复式记帐原理，来记载和反映预算资金收支活动的一种收付记帐法。它的特点是：(1)以“收”和“付”作为记帐符号，概念明确，记法通俗易懂，好学好用。(2)会计科目固定划分为三大类，直接体现了工会预算收入、支出、结存的构成及其相互联系。(3)采用“同收同付”、“有收有付”的记帐规则。凡涉及增加结存数的记“同收”，减少结存数的记“同付”，不涉及结存数增减变化的记“有收有付”。(4)以资金来源－资金运用=资金结存，作为平衡公式。按照这个公式进行帐簿记录的试算平衡，既能验证所有帐户记录是否完整无误，又能准确地反映工会预算资金活动的全貌。

此外，在部分基层工会和实行企业化管理的工会事业单位中，也有采用增减记帐法或借贷记帐法的。这两种记帐法，这里不再介绍。

会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。办理任何一项经济业务，都必须取得或填制会计凭证。会计人员必须根据内容真实正确，手续完备，并经严格审核的会计凭证，才能记帐。

填制和审批会计凭证的重要作用是：(1)可以保证帐簿记录的真实性。(2)可以严加检查和监督，有利于防止浪费、损失、贪污盗窃和违反财经纪律行为的发生。(3)可以加强和明确工作责任。如发现问题，也便于追查。

会计凭证分为原始凭证和记帐凭证两种。原始凭证是在经济业务发生或完成时所取得或填制的，是进行会计核算的原始资料重要依据。原始凭证按其来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。自制原始凭证是由本单位有关职能部门和人员，在经办业务发生或完成时填制的。外来原始凭证是在经济业务完成时，从其他单位或个人取得的。会计人员对原始凭证必须进行认真审核。对记载不准确、不完整的原始凭证，应退回补填或更正；对不真实、不合法的原始凭证，不予办理；对有伪造或涂改凭证、弄虚作假、虚报冒领等不法行为的，应及时报告领导，严肃处理。

为了全面反映工会预算资金的活动情况，需要将零散的会计凭证归类整理，设置帐簿进行登记。记帐，是会计核算的一项重要工作，它的主要作用是：可以及时提供预算资金的实际收支数字，便于随时检查预算执行的进度和问题；可以及时核对各项财产物资、现金、银行存款的实存数，以保护财产的安全完整；可以按时与有关单位或个人对帐，及时办理结算，合理使用资金；可以为编制会计报表提供资料。

工会一般设置的帐簿有：

现金日记帐：是为核算现金收付，加强现金管理而设置的。由出纳员根据收付款凭证，按照收付的时间顺序，逐笔记帐。

银行存款日记帐：按照在银行开户的帐户设户，反映每一个存款户的收支存取情况。它根据银行存款的收付款凭证，按“一单一记”的方式逐笔记帐。

总帐：是分类连续记载和总括反映全部工会预算资金增减变化情况的帐簿。可以概括了解一定时期内工会预算资金的活动情况和财务状况，据以检查分析预算执行情况和编制会计报表，用来监督明细帐核算的正确性和完整性。总帐按照规定的会计科目设置帐户，根据记帐凭证或记帐凭证汇总表记帐。

明细帐：是按照明细科目分别设户，以记帐凭证或所附原始凭证为依据进行记帐，详细记载和反映资金活动明细情况的帐簿。为分析工会预算执行情况，考核资金使用效果，提供详细的数据，并为编制会计报表提供必要的资料。

登记帐簿是会计核算的一项重要内容。为了做好这项工作，保证会计核算的质量，会计人员记帐时，必须认真遵守各项记帐规则。

帐簿提供的各种资料，分散在各帐户之中，还不能总括反映工会预算资金的活动情况。因此，还必须以帐簿资料为依据，定期编制会计报表。编制会计报表的主要作用是：(1)反映一定时间内工会预算的执行情况和结果，考核预算所反映的工作任务和事业计划的完成情况。(2)检查预算执行过程中有关方针政策、财经纪律、财务会计制度的执行情况。(3)分析、考核工会预算资金的使用效果，总结预算管理的成绩和问题，提高预算管理水平。(4)为报帐和编制下年度预算提供资料和依据。

编制会计报表应遵守以下原则：(1)报表必须统一。报表的种类、格式、内容、编制方法和上报时间，应按照上级工会的规定执行，不得任意变动。(2)数字必须真实。必须以核对无误的帐簿记录数字为依据，不得以估计数、推算数填列，更不得弄虚作假，隐瞒谎报。(3)内容必须完整。规定应报送的各种会计报表，必须编制齐全，不得缺表漏项。汇总报表，应注意衔接。(4)报送必须及时。应按规定期限报送。

工会会计报表有以下几种：

(1)基层工会经费收支报告表。是基层工会编制的，既反映全年预算收支执行情况和结果，也反映年终的财务状况，是公布帐目的依据。

(2)基层工会经费收支决算汇总表。是县以上工会根据基层工会上报的决算表逐级汇总编制的，是分析、考核基层工会经费收支情况和财务状况的重要资料。

(3)工会经费收支决算表。是县以上工会编制的，总括反映和分析、考核县以上工会预算执行情况和结果的会计报表。

(4)资金平衡表。是县以上工会编制的，总括反映和分析、考核一定时期县以上工作财务状况的会计报表。

(5)县以上工会经费收支汇总决算表，是市以上工会根据县(区)工会、地方工会、省市工会所报工会经费决算表逐级汇总编制的，是分析、考核县以上工会经费收支情况的重要资料。

为了说明工会预算完成好坏的原因，还要对会计报表进行分析。就是根据报表的数字资料，结合统计和其他有关资料，以有关的方针政策和规章制度为指针，以批准的预算为依据，分析检查各项预算任务的完成情况，总结取得的经验，查明存在的问题及其原因，以便采取措施，改进工作，不断提高预算管理水平。

会计报表分析、一般采用指标对比法、比率分析法和因素分析法等。分析的内容，主要有预算收入完成情况的分析，预算支出完成情况的分析和财务状况的分析等。