税制改革的重要意义

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《地税业务手册》第48页（1660字）

税制改革是我国经济体制改革的重要组成部分，而且在1994年出台的几项重大经济改革——以分税制为主要内容的财政体制改革、金融体制改革、外贸体制改革以及国有资产管理体制改革中率先出台，其意义是不言而喻的。

党的十四届二中全会通过的《关于建立社会主义市场经济体制的决定》对税制改革的方向、目标、模式乃至于具体政策都作了明确的规定和表述。党中央、国务院十分重视这次改革，中央领导同志亲自指挥领导了这次改革，税制改革的重要性由此也可见一斑。

概括地讲，这次税制改革是理顺、规范国家与企业、中央与地方、企业与企业乃至企业内部等各项分配关系的关键所在，是深化整个经济体制改革的突破口，是建立社会主义市场经济体制这一宏伟目标的重要组成部分。税制改革方案的实施，将为各类企业公平竞争铺就一条康庄大道，促进经济协调发展。

这次对工商税收制度进行的全面改革，在我国税制建设的历史进程中是一个具有重要意义的里程碑，对我国国民经济的发展和经济体制改革的深入进行，将会起到重要的保证和推动作用。具体来讲，这次工商税制改革的重要意义主要表现在：

一、适应了我国经济体制的深刻变化。发展社会主义市场经济的目标提出，表明我国经济建设和经济体制改革的理论与实践，进入了一个新的、更高层次的发展阶段。总的来看，这次税制改革基本上摆脱了旧体制的束缚，符合了市场经济的本质特征和要求，与我国经济体制改革的总体进程保持了协调和同步，将有力推动我国经济体制向市场经济模式转轨。

二、税制建设取得了突破性进展。这次工商税制改革不仅仅是以前税制改革的简单延续，而是在很多方面取得了重要的突破，使我国税收制度的内涵发生了一些根本性的变化。简单地讲，一是在发展社会主义市场经济的大前提下进行的税制改革，既体现了市场体制对资源配置起主导作用的要求，减少了国家对经济活动的不必要的干预，又强化了税收经济杠杆所具有的宏观调控功能。二是根据国家社会管理者和国有资产所有者的双重身份及相应职能，规范了国家与企业的分配形式和分配关系。三是在两个主体税即增值税和企业所得税上，大体实现了公平税负，建立了税制内在的相互监督制约机制。四是大幅度减少减税免税项目，不仅有利于加强税法的严肃性，维护税制的统一性，而且有利于理顺宏观分配关系。五是将我国仅有十几年历史的对公民个人收入征税的制度进一步完善。六是税制结构和税制内在要素的设计趋于科学合理。

三、有利于我国进一步对外开放。这次税制改革十分注重借鉴发达的市场经济国家和国情相近的发展中国家进行税制改革的经验，适当遵循国际税收惯例，使新税制在符合我国国情的基础上与国际税制开始接轨，将有利于我国对外开放事业的进一步发展。

这次税制改革统一了内、外资企业过去适用的两套流转税制度，统一了税政，确保了这次增值税改革形成的环环相扣、制约的链条的连续性，而且通过一定时期多征税款可予退还的措施，保留了涉外税收的优惠，一定时期内不增加新税制实施前已成立的三资企业(包括中外合资企业、中外合作企业和外国企业)的税收负担。这样既公平了税负，有利于促进内、外资企业共同发展、平等竞争，又保证了对外开放政策的连续性，有利于三资企业的稳定发展，进一步促进对外开放。

1994年税改前后新旧税种(收入)转换表

注：①虚线是尚未改革出台的部分。

②各税类相互间也有收入转移情况，只是不直接、不明显、不易测算，故未标明。

图2－1－1