农业特产税的征收管理

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《地税业务手册》第403页（2613字）

一、农业特产税征收管理的特点

农业特产税本质上是农业税的组成部分。50年代初，由于农业特产遭到战争的摧残，生产很不景气，很多是不征税的，少数则与一般农田合并征税。后来随着生产的恢复和发展，农民的农业特产收入越来越多，而按土地常年产量计税的农业税制度，难以适应农业特产收入的具体情况，所以就逐步把农业特产收入从一般农田中分离出来，按实际收入计税，单独定率征收。其征收办法和原来以耕地收入为主的农业税的征收办法相比，有以下几个特点。

(一)经常性

原来的农业税只在夏秋两季征收，而农业特产的收获和销售，不一定是在夏秋两季，根据“什么时候收入，什么时候缴税”的原则，农业特产税的征收是根据农业特产的收获、销售季节，随时征收的。

(二)复杂性

农业特产品种类繁多，各有特性，各地情况和征税办法都比较复杂，这就要求税收人员具有广泛的农业特产知识并熟悉有关的税收规定，使纳税人能正确地完成缴纳任务。

(三)地点的灵活性

原来的农业税只在粮库交粮或在银行交代金。由于农业特产税是在各种各样的收购站或市场出售的，国家征收机关在收购站或市场都派有征税人员，以方便纳税人缴税，或者由收购部门代征税款，以利于农业特产税的及时征收。

(四)税收的时限性

在销售环节缴纳的农业特产税，有极大的时限性，要及时检查。如发现纳税人有违法逃税、漏税等情况，应依法严肃处理，保证农业特产税收的及时缴纳。

二、农业特产税的征收程序

1．组织人力，深入基层，方便缴纳。

农业特产分散在广大的农村中，征收部门要深入到生产和销售地区，才能方便群众缴税，这就需要组织足够的人员深入基层，设置必要的收税点，并要事先印好收税的票证，装订成册逐页编号，严格管理，不错不乱。

2．宣传政策，使纳税人依法纳税。

在临近农业特产品收获季节，要深入农村，向纳税人宣传讲解有关的政策和规定以及缴税手续，使纳税人知道，哪些收入应当纳税，税率多少，在什么地方缴纳。这样就能够使纳税人积极主动地缴纳。

3．深入调查，掌握税源，安排缴纳。

在农业特产收获季节开始时，征收机关要深入产区，了解各纳税人的生产规模、产量高低、质量好坏、收获的具体时间、销售的方式和去向，详细地安排和部署农业特产税的缴税计划。

4．机动灵活地组织缴纳。

各种农业特产税的产销方式不同，缴税的方式也各不相同，因此必须灵活掌握。有的用有以纳税人为单位，核定计税产品的实际收入，按规定税率缴税的办法。这就要求纳税人如实向征收机关报告各种农业特产的实际收入，由乡人民政府组织有关人员进行调查评议和核定，并报县级政府批准后，做为缴税的依据。核定纳税人的实际收入，要根据当年的实际收获和销售情况，实事求是，既不能太高，也不能太低。有的产品收获季节相当长，为了避免一次缴税过于集中，可以采取预缴的办法。就是在产品不断收获和销售的过程中，先预缴一部分税，待季节完了时，再核定全季收入，然后计算税额，进行结算，长退短补。采用按销售收入随售随缴税办法的，不论由征收机关派人直接征收，还是由收购部门代征，都要及时缴纳，出售一宗，缴纳一字，不致错乱。在自由市场出售的，更要注意及时缴税，以防错漏应当缴纳的税收。在缴纳税款后，纳税人要当即取得正式收据，以备检查，避免重缴。

5．经过审批，减免退税。

减免是农业特产税的组成部分，按照有关规定，应该减税或免税的，纳税人提出申请后，经过法定的审批机关批准后才有效，如果对已经缴纳的税款批准减免，则要按照规定手续办理退税。

三、农产特产税征收的业务核算

有关农业特产税征收业务核算等问题，可参照的农业税部分，这里不再赘述。需要说明的是农业特产税收入二级科目中列举的税目设置，按下列顺序排列：烟叶、毛茶、水果、干果、果用瓜、蚕茧、药材、水产品、原木、原竹、生漆、天然树脂、天然橡胶、林产品、牲畜产品、食用菌、其他。在农业特产税税票中增设扣除农业税税额一栏。因为对农业税计税土地上生产的农业特产品，计征农业特产税时需将农业税扣除。《农业特产农业税完税证》参考格式见表4－2－3。

表4－2－3 省、市、自治区农业特产农业税完税证

说明：1．本证一式四联，各联用途：

第一联：存根联，由征收机关存查(白纸黑油墨)。

第二联：收据联，由纳税人收执(白纸红油墨)。

第三联：计帐联，由征收机关作收款计帐凭证(白纸绿油墨)。

第四联：报查联，报上一级单位审核(白纸蓝油墨)。

2．项目中“经济性质”是指纳税人是“国营”、“集体”、“个体”或“其他”。

项目中“征收环节”是指税款是在生产环节征收的，或是在收购环节征收的。