避税的后果

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《地税业务手册》第765页（1677字）

避税与逃税，尽管在法律性质和表现形式上有所不同，但就其造成的危害而言，两者并没有多大差别。

首先，避税的一个直接后果就是减少政府税收收入。无论是避税还是逃税，都能使纳税人最终的税收负担减轻，并同时引起国家税收收入的相应减少。为了弥补避税逃税所引起的收入流失，确保财政支出的需要，新的增税措施便会频频出台，或者是提高原有税种的税率，或者是开辟新的税源，或者是既提高原有税种的税率又开征新的税种。这样，将使一国的税收制度日趋复杂化，不便于纳税人和税务人员对税收制度的理解，增加税收征管工作的难度，同时，也使税收成本不断提高，造成额外的收入损失。国家在提高税率和增加税种的同时，还会将避税和逃税推向更深层次的恶性循环。一般来说，一国的税收制度越复杂，细则规定越详细具体，税收漏洞产生的可能性就越大，纳税人从事避税活动就越方便；一国的税收征管工作的难度越大，纳税人进行逃税活动就越方便；一国税种越多、税率越高、税负越重，就越会刺激纳税人产生避税逃税的动机。此外，当一部分纳税人找到某种避税策略进行避税，而税务部门又很难对纳税人进行有效阻止，法庭又不能根据法律裁定其为“非法”时，避税方法和行为就很快在社会上流传和普及，人人竞相效仿，便更多的人用更多的精力去从事避税活动。这时，不仅政府要付出税收收入减少的代价，还会使纳税人付出思想及作风败坏的代价。

如果逃税避税带有国际性质，那么，这不仅损害资本输出国的税收利益，也妨害吸收外国资金技术的发展中国家预期取得的经济效益。目前，跨国纳税人利用发展中国家税务人员缺乏国际税收经验和涉外税收征管制度不完善的弱点，在享受税收优惠的同时进行逃税和避税的做法，已经日益引起有关国际组织和广大发展中国家的关注。

其次，避税形成了纳税人之间税负失平。纳税人之间税负失平，违背了税负公平原则，不利于企业之间的公平竞争，加剧了社会分配不公。避税与逃税行为的发生，可使一部分纳税人通过精心筹划而少掏钱，将收入和财富重新分配给那些成功地进行了逃税和避税的纳税人；而另一部分纳税人实实在在地向国家缴纳每一分税款，相对来说，税负增加。在国际市场上，税负的轻重是影响竞争胜败的一个重要因素。那些进行国际避税逃税的纳税人，由于其实际税负可能远低于一般正常税负标准，因而获得某种不正当的竞争优势。这样，那些诚实守法的纳税人便处于不利的竞争地位。

再次，避税还会造成经济福利的损失。避税和逃税，都要耗费纳税人的时间。纳税人花费一定的时间对自己的事务进行调整，虽有利于避税逃税，但并不一定符合商业上或经济上的要求。所有的花在这方面的努力和重新安排将造成减少经济福利的代价。例如，它会冲淡纳税人精心制定生产经营决策、加强经济核算、降低消耗、提高经济活动效果的念头。又如，它有时会以牺牲纳税人的某种偏好为代价。在我国税收实践中，一些单位曾经以福利的名义发放实物奖金，以逃避奖金税。但是，职工对实物不一定感兴趣，这就使他们牺牲了对货币的偏好，造成了经济福利损失。

在国际避税情况下，纳税人时常利用转移定价和其它手段跨国转移利润所得，从而往往造成国际资金流通秩序的混乱，使有关国家的国际收支出现巨额逆差。在这种情况下，有关国家就不得不采取必要的外汇管制措施，限制本国资本外流，这样就会影响正常的国际资金流转。

从上述分析中，我们可以看到，避税会造成很多不良后果。但从另一个角度看，采取避税的办法减轻或解除税收负担，在知法、守法甚至用法方面比逃税偷税无疑进了一大步。这对于促进税收制度的完善有一定的积极意义。纳税人避税的机会越多，说明税法已被发现的漏洞越多，完善税制的迫切性越强。经过不断地堵塞漏洞，税收制度也会日益完善。