应收账款贴现处理流程

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业业务流程标准化操作手册》第304页（749字）

从本质上来说，企业对已贴现、出售或质押的应收账款负有追索权，即债务人如果到期无法偿付借款，则企业对银行等金融机构负有最终偿还所借款项的责任。

由于与应收账款相关的风险和报酬并没有发生转移，所以应在该项业务发生时确认为一项负债。应收账款贴现可以根据自身的特点，进行会计处理。

单独设置一个负债类科目——“已贴现应收账款负债”。应收账款贴现时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收账款的账面余额，贷记“已贴现应收账款负债”科目。

由于已贴现应收账款的坏账损失风险仍留在企业，企业应根据债务人的情况，合理计提已贴现应收账款的坏账准备。贴现到期，如果债务人偿还欠款，将原应收账款的账面余额与“已贴现应收账款负债”科目的金额相抵消，即借记“已贴现应收账款负债”科目，贷记“应收账款”科目。如果债务人到期无法付款、由贴现企业付款，则按原应收账款金额，借记“已贴现应收账款负债”科目，贷记“银行存款”科目。

简而言之，在资产负债表“流动负债”项目中增加“已贴现应收账款”一项，是为了反映企业已贴现应收账款的金额。另外，在会计报表附注中，还应披露已贴现应收账款的账面余额、贴现收到的金额和贴现期限等。

这样的处理方式，在应收账款的账面余额并未减少的情况下，将应收账款贴现在表内反映、表外披露，不仅符合应收债权的处理原则，又避免了企业通过应收账款贴现这种表外融资来粉饰会计报表。