内部银行在公路运输企业中的应用
出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业内部会计实用手册》第510页（9796字）
某公司内部银行，是在进一步深化企业内部改革的形势下产生的。随着企业经济责任制的深化，企业内部各部位分灶吃饭，逐步成为自主经营、自计亏盈、独立核算的经济责任实体，这就要求企业内部，企业的单位之间的经济往来要按“等价交换”的原则进行。但是，公司长期委托运输行业的传统管理方式，资金收入统交、支出下拨，始终没有跳出资金无偿使用的“大锅饭”，制约了发展。在资金无偿占用传统模式没有彻底变革之前，单纯的下放权力，为基层单位在社会专业银行开设帐户，并不能激发它们持久的活力，只能是更加分散，加剧资金的矛盾。1990年总公司下属32个分公司(厂)全部在社会专业银行开户，共设立58个帐户，这种多头开户的局面，造成资金严重失控。这一年总公司下辖各单位在银行的存款总额，经常在300万元之上，由于分散在各个帐户上，而无法集中使用，削弱了全公司的支付能力，造成了资金的极大浪费。在这种形势下，为了挖掘资金潜力，缓解资金供需矛盾，完善经济责任制，该公司下决心在公司建立内部银行，模拟社会银行的职能，引入资金有偿占用的经营机制。内部银行是总公司、各单位之间经济往来的贷币结算中心和成本控制中心。充分发挥内部银行的结算、信贷、监控、信息反馈职能，做到了面向生产、服务基层、融通资金、控制支出、信息反馈、挖潜增收。强化了企业的各项基础工作，增强了企业自我调控、自我激励、自我约束的经营机制，促进了经济责任制的发展，使企业的经济效益稳步增长。
一、内部银行的建立
根据运输行业特点，该公司内部银行基本组织形式实行“双轨制”与现行财会制度、企业经济责任制融为一体，在建立过程中主要做了如下工作。
(一)建立思想保证体系
开办内部银行是件新生事物，许多同志对内部银行缺乏认识，有较大思想阻力。开户单位怕捆住手脚，一部分领导同志求稳怕乱，怕影响了经营。公司领导首先在班子内组织学习，统一思想，并成立以公司经济为首的领导小组。多次举办业务学习班，有针对性地开展两讲一摆活动，讲转换企业内部经营机制、资金有偿占用、自我约束的必要性，讲资金困难和存在问题及可挖潜力，摆内部银行的好处、作用。通过这一活动，普遍提高了认识，解除了顾虑，统一了思想，为内部银行顺利实施奠定了思想基础。
(二)建立组织保证体系
1．成立组织机构
内部银行“双轨制”管理，在业务上具有相对独立性，机构隶属财务处，经济上实行自负盈亏，按事业单位管理。充实能够胜任内部银行业务的专职人员。并实行岗前培训，使他们达到“三懂四会一掌握”，即懂银行业务、懂企业生产经营、懂财务各项政策、法规、制度、会核算、会管理、会分析、会论证，掌握内部银行一整套科学管理方法。有效地保证了人员素质，为内部银行建立奠定了组织保证。设立了以总经理为首，有财务、质量、生产、审计部门参加的经济往来仲裁机构。
2．建立各种管理制度
推行内部银行必须有一套完整的内部银行核算办法和相应的管理制度。根据运输企业情况及上级专业银行规定，制定了内部银行制度，使内部银行有章可循。
(三)建立责任中心
内部银行融社会银行及企业管理为一体，要求企业资金管理中心和成本控制中心必须与内部经济责任制相结合。企业按照两权分离原则承包后，指标层层分解落实，明确责、权、利关系，内部各单位间经济关系由供给变为买卖关系。企业需要不断开辟财源，增加收入，因此各项费用支出需要事前监督、事中控制、事后反馈，才能保证承包目标的实现。内部银行的建立满足了上述的要求，推动了经济责任制发展，同时经济责任制也为内部银行的发展提供了广阔的前景。
经济责任中心的建立，首先要基层单位建成资金责任中心，按照资金统一管理、分灶吃饭原则。各基层单位要成为独立资金责任中心，在保证上缴总公司承包费用外资自收自支。企业必须打破传统的统收统支模式，下交责任中心管理，形成收、支一条龙管理新方式。
其次，是要反基层单位建成成本(利润)责任中心，根据运输企业特点，该公司明确各分公司(厂)为成本(利润)责任中心，并建立了“二级管理五级核算”体系，即：总公司和分公司(厂)二级管理，总公司、分公司(厂)、车间(小队)、单车、单人五级核算。使承包指标层层分解，逐一落实，并对车间或小队实行月考核季分析，对单车、单人实行月考核、旬分析。
(四)健全基础管理工作
内部银行是系统工程，涉及到企业管理方方面面。必须健全和完善原始记录、价格、资金定额、成本定额等各项基础工作，保证工作顺利进行。
1．原始记录，原始记录是领导决策的依据，因此必须准确、真实。内部银行要求各开户单位必须每月初上报资金使用、财务收支、物资消耗等七种报表。同时内部银行每日将资金动态日报表报财务处。做到心中有数，为合理使用资金，经营决策提供依据。
2．奖金定额，资金定额原则根据生产规模、经营特点及各类车况、车型、按储备资金、生产资金、其它资金三类下达进行控制。1991年度，各类奖金定额见表1。
表11991年各类资金定额表
并将上述资金逐级分解到基层各单位。
3．成本定额。总公司将可控成本分解到基层单位交内部银行实施。具体项目为：工资、燃料、保修费、管理费、成本其他。
为了便于统一调度，合理使用资金，保证生产需要，有效地发挥资金使用效率。内部银行要求总公司及各基层单位填报年、季、月资金使用计划、财务收支计划、生产计划，并严格控制执行。做到资金使用有计划、统一调剂，统一核算。
二、内部银行的运行
运输企业提供的产品是一种劳务，即把产品从生产地点运到消费地点，不改劳动对象的属性或形态。运输企业资金运动、成本构成中主要是固定资产大修、折旧、油、材料消耗。生产特点：流动、切散、点多、面广、机动、灵活，要求企业各个部门紧密配合联合协作。
(一)内部银行的基础建设
根据“双轨制”核算特点，我公司内部银行基础工作包括会计科目、记帐凭证和报表。
1．会计科目。为了对企业各项经济业务进行分类、记录、反映和监督，需要设置以下会计科目见(表2)。
表2
会计科目明细表
以上所列1－19项会计科目的核算内容及使用方法，按新会计制度执行，企业增设的会计科目说明如下：
①单位存款：是内部银行反映开户单位存款及变动情况的帐户。其借方登记开户单位支出款项的数额：贷方登记开户单位收入款项的数额；余额在贷方，表示开户单位在内部银行实存款项数额。
②单位借款：是内部银行反映开户单位借款情况的帐户。其借方登记根据批准给开户单位的借款数额，贷方登记内部银行收回开户单位的借款数额，余额在借方，表示内部银行发放贷款尚未收回的数额。
③内部银行存款：是开户单位核算其存款、取款动态的帐户。借方登记本单位收入款项的数额；贷方登记本单位支出款项的数额；余额在借方，反映本单位在内部银行实存款项的数额。
④内部银行借款：是开户单位反映其因流动资金不足，而向内部银行借款和归还情况的帐户，借方登记本单位偿还借款数额，贷主登记经批准贷给本单位的借款数额，余额在贷方，表示本单位尚未归还借款的数额。
⑤拨入资金：是用来反映总公司财务处拨入本单位资金变动情况的帐户。贷方登记单位收到拨款数额；借方登记单位交回的资金数额或经批准的减少数额，余额在贷方，表示公司财务处拨给本单位资金实有数额。
2．会计凭证。为了充分发挥内部银行的作用，对其大量的经济业务，必须填制规定的统一凭证，做为结算手段，主要凭证如表3。
表3
会计凭证一览表
3．报表。内部核算的会计报表，应力求简单明确，便于企业汇总分析。因此在内部核算上应设置(1)资产负债表；(2)汽车运输成本计算表；(3)营运费用表；(4)车间经费表；(5)管理费用明细表；(6)资金使用计划表等。这些表的格式和填制方法，可参照现行财会制度规定办法，此处不再介绍。
(二)内部银行业务的具体程序
企业内部银行业务的具体程序，按“内部银行工作流程图”执行见表4。
表4
内部银行工作流程图
1．内部银行按财务处核定下达的流动资金定额，拨入各开户单位帐户内，根据“拨款通知单”。作如下分录：
借：内部往来
贷：单位存款
2．收款业务
(1)通过托收、委邮、汇票、汇兑及同城转帐支票转入内部银行的款项内部银行给开户单位，“回款通知书”凭以记帐。如下业务处理：
借：银行存款
贷：单位存款
(2)开户单位的现金收入送存内部银行，要填制现金送款单内部银行审核后加盖印章，退送款单位一联，凭以记帐。
借：现金
贷：单位存款
(3)开户单位之间的往来结算。可采用付款委托书，也可采用委托内部银行收款凭证结算。该凭证由收款单位填制，内部银行转付款单位认可后，收付方各持一联，加盖内部银行印章的凭证予以记帐：
借：单位存款(付方)
贷：单位存款(收方)
3．付款业务
(1)对外付款采用汇兑、票汇、转帐支票等方式结算，各开户单位在填制内部手续进要同时填制内部银行付款委托书办理。
(2)内部单位采用托收、委邮收款时，内部银行填写特种转帐凭证通知付款单位，在承付期内单位可拒付、部分承付。承付期满后，特种转帐传票生效，单位内部银行按有关手续入帐。
借：单位存款
贷：银行存款
(3)内部银行收取开户单位利息、罚款作用托收无承付结算凭证，直接从其开户单位扣转，并退回单位一联作为记帐凭证。
借：单位存款(基层)
贷：单位存款(内部银行)
(4)内部银行开户单位之间的往来结算，可直接填写内部银行付款委托书，经内部银行盖章后，收付单位各持一联凭以记帐。
借：单位存款(付方)
贷：单位存款(收方)
(5)内部开户单位提取现金，填写内部银行现金支票，一联留单位以记帐，一联交内部银行提取现金。
借：单位存款
贷：现金
4．贷款业务
内部银行可根据信贷原则，灵活调剂资金。用款单位因生产急需可填写贷款申请书，内部银行进行可行性调查及论证并签署意见，经领导批准后正式实施。
借：单位借款
贷：单位存款
(三)企业内部各独立核算单位与内部银行业务处理的有关会计分录
1．基层单位
(1)内部银行(财务处)按核定的流动资金定额，拨入本单位资金时，根据“内部银行回款通知书”。作如下分录。
借：内部银行存款
贷：拨入资金
(2)基层各单位发放职工工资时，，单位会计人员将：“工资核算单”送劳资部门审核签章后，连同开出的内部现金支票，交内部银行审核签章，开出外部支票，单位根据内部银行结算回单和工资汇总表作如下分录：
借：运输支出(司机工资)
生产成本(修理车间)
管理费用(管理人员)
车间经费(修理两厂)
福利费(医务人员等)
本年利润(离退休人员)
贷：内部银行存款
(3)提取职工福利费并上缴财会部门，作如下分录：
借：运输支出
生产成本
管理费用
车间经费
贷：内部银行存款
(4)计提固定资产折旧，并上缴财会部门，作如下分录：
借：运输支出
生产成本
管理费用
车间经费
贷：内部银行存款
2．供应部门
供应部门是运输行业流动资金占用最多的部门，对其监督、合理使用资金具有减少消耗、降低成本、加速资金周转的重要作用。
(1)收到内部银行(财务处)拨入核定流动资金时，作如下分录：
借：内部银行存款
贷：拨入资金
同时将实际库占用资金上缴财务部门：
借：燃料、材料、低植易耗品、轮胎(计划价格)
贷：内部银行存款
如果实际占用资金大于核定资金数额时，应申请内部银行贷款，经批准作如下分录：
借：燃料、材料、低值易耗品、轮胎等
贷：内部银行借款
(2)内部单位出售材料(包括自制零件出库)根据结算凭证作如下分录：
借：内部银行存款
贷：燃料、材料
(3)供应部门采购材料作如下分录：
借：材料采购
贷：内部银行存款
3．财务处
(1)当各独立核算单位将占用流动资金交回财务处后，财务处作如下分录：
借：内部银行存款
贷：内部往来
(2)各单位上缴折旧费时，作如下分录：
借：内部银行存款
贷：内部往来
(3)财务处付给各独立核算单位经费时，财务处作如下分录：
借：内部往来
贷：内部银行存款
(4)收到由内部银行转来的基层单位营业收入汇款时，财务处作如下处理：
借：内部银行存款
贷：营业往来
结转营业收入时，记：
借：营业往来
贷：运输收入
(四)内部银行与社会专业银行关系的协调
帐户管理：驻市各基层单位统一销户全部在内部银行开立帐户，然后由内部银行一头在外部银行合法开立帐户。对于较远的单位可在就近处社会银行开辅助帐户，只能进不能出。基层单位在内部银行开立帐户可按照划分类别，提出申请，经内部银行批准后办理预留印鉴，即可开办结算业务。
信贷管理：内部银行成立后资金归口。资金需求由开户单位提出申请，首先在内部银行调剂，内部资金不足的可向外部银行拆借。除上述工作外还存在监督管理大量工作，需要搞好协调。
三、取得的成效
内部银行成立以来，经过不断地完善和提高，在资金、成本管理方面发挥了重要作用，取得了十分显着的成效。
(一)改善了资金管理，使现有资金得到了合理利用，充分发挥了资金效益。
1．盘活了资金，提高了企业的支付能力
建立内部银行后，把基层单位在社会专业银行的帐户全部撤销，使原分散在各个银行帐户上的存款集中在一起，可以统一使用，大大提高了营运业务的支付能力。1990年分散在58个帐户上的300万元资金，每户平均不足6万元，总公司帐户经常出现空头，造成谁也没有支付能力，企业失掉了信誉，迫使企业只得向银行贷款。1990年总公司向社会银行流动资金借款460万元，共支付利息41万元。内部银行运行后仅集中起来的这300万元资金，就保证了营运业务的使用。1991年度再未向社会银行贷流动资金，减少了利息支出。
2．加速了资金周转，减少了资金占用
内部银行实施后，首先解开了内部基层单位之间相互拖欠的“三角债”链。1991年解决内部单位三债150笔，计130万元，使长期悬欠未结的拖欠得到了解决。二是由于各基层单位在内行奖金直接划转，缩短了资金的在途时间，过去同城单位经社会银行划转需4－5天时间，现在当天即使用资金；外埠单位经社会银行划转需6－8天，现在两天即可。三是由于经内部银行加强对资金占用指标的控制而减少了资金占用，1991年度公司全部流动资金转天数由上年度的131天，降到118天。
3．对资金运用发挥了监督和控制作用。由于各基层单位的货币往来一律通过内部银行办理，总公司对各基层单位资金作用的合理性，可以进行事前监督和控制，制止违纪事件的发生。1991年共审理5782笔业务，拒付违纪资金25万元。
(二)加强了基础管理，严格按分析指标进行控制，降低了成本，内部银行实施后，同经营承包结合，对成本中可控项目进行严格事前控制，对材料、燃料、维修费、工资及各种费用13项52个品种，下达了定额控制指标。1991年减少各种开支31万元，降低了营运成本。
(三)积极筹措和融通资金，支持企业技术改造
利用内部银行可以吸收多种资金特点，使企业有能力将更新改造资金、生产发展资金真正能用到技术改造上去更新车辆，1991年固定资产增值541万元。
由于内部银行实施，强化了广大职工的资金有偿占用观念、资金的时间价值观念，激发了企业活力，增强了企业自我调控、自我约束的经营机制，使企业走上了自我完善、自我约束、自我发展的良性循环，企业总体效益有了很大提高。1991年企业利润由改革前的63．3万元上升到210万元，上缴利税470万元，上缴各种费用500万元，固定资产增值514万元，各项经济指标均达到了全省同行业先进水平。