银行存款的会计处理如何进行?

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《会计手册》第51页（2200字）

银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照我国的有关规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户。

1．存款收付核算

单位与银行之间经常发生现金的存入、提取和办理转账结算等收付业务，为了反映和监督银行存款的收付动态，应办理银行存款收付的核算。

办理银行存款收付业务，首先应填制或取得证明款项已经收付的凭证，作为核算依据。例如将现金送存银行时，应填制送款单，注明款项来源和金额。银行验收后，在送款单的回单联加盖“收讫”字样，退回送款单位。从银行提取现金时，也应按银行规定填写现金支票，注明用途。各单位根据送款单的回单联和现金支票的存根，填制银行存款的记账凭证，进行银行存款的收付核算。

银行存款的收付核算，也包括序时核算与分类核算。进行序时核算，应设置银行存款日记账，由出纳人员根据银行存款收款凭证和付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐项登记。为了便于检查账簿记录和与银行核对收付记录，银行存款日记账除列有记账凭证种类、号数外，还应列有结算凭证种类、号数，以便填写办理转账结算的凭证种类和号数。

进行分类核算，应设置银行存款总分类账户，根据银行存款收款凭证和付款凭证登记，也可根据汇总的记账凭证定期或月末登记，但一般情况应逐日序时登记。

2．银行转账结算的记账及核算

银行转账结算即通过银行把结算款项从付款单位的存款账户转至收款单位的存款账户。银行转账结算方式主要有：支票结算、汇兑结算、委托收款结算、银行汇票结算、银行本票结算、商业汇票结算、托收承付结算等。虽然每种结算方式所用的结算凭证和处理手续不同，但由于款项结算都会引起银行存款的收付，因此，各单位应按各种转账结算方式的要求，填制收付款项的结算凭证。并以收款的结算凭证为依据，借记银行存款账户，反映银行存款的收入；以付款的结算凭证为依据，贷记银行存款账户，反映银行存款的付出。

3．银行存款清查的记账及核算

清查银行存款，即由各开户单位与银行核对银行存款的账簿记录。即把银行存款日记账与银行对账单定期核对，至少每月核对一次。核对内容包括每项收付款的凭证编号、种类、收付金额和某日终止的存款余额。双方的存款余额如果不一致，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

单位与银行存款余额不一致的原因有二：一是发生未达款项；二是记账差错。

所谓未达款项，是指由于收、付款结算凭证在双方之间的传递和双方记账时间的不同，以致一方已经登记入账，而对方尚未登记入账的款项。如果单位银行存款日记账余额大于银行对账单所列存款余额，则可能是单位已经收款记账而银行尚未记账，或者是银行已经付款记账而单位尚未记账的款项。如果单位银行存款日记账余额小于银行对账单所列存款余额，则可能是单位已经付款记账而银行尚未记账，或者银行已经收款记账而单位尚未记账的款项。

发生未达款项，使双方存款余额不同，并不意味着出现了差错。为了检查双方账目是否相符，应根据未达款项的不同情况调节银行存款余额，编制“银行存款余额调节表”。其调节办法是：将双方账面存款余额各自加减未达款项，使双方余额相等。调节公式如下：

银行存款日记账余额+银行已收单位未收款项－银行已付单位未付款项=银行对账单余额+单位已收银行未收款项－单位已付银行未付款项。

现举例来说明：

【例3－3】 2003年6月30日某单位的银行存款日记账账面余额是73205元，银行对账单的余额是73560元。经逐项检查，发现下列未达款项。

第一，单位已收，银行未收款项2795元；

第二，单位已付，银行未付款项9250元；

第三，银行已收，单位未收款项3500元；

第四，银行已付，单位未付款项9600元。

根据上述资料，编制银行存款余额调节表如表3－1所示：

表3－1 银行存款余额调节表

2003年6月30日 单位：元

经过调节，双方存款余额均为67105元，证明双方没有记账差错。如果调节后余额仍不等，则记账有差错，应进一步检查。属于单位方面的记账差错应立即更正，属于银行方面的记差错要通知银行及时更正。