香港与美国的双边税务

出处：按学科分类—政治、法律 复旦大学出版社《香港法律实用全书》第795页（753字）

美国的税法与香港不同。美国征税较重，且规定凡是美国公民或居民，均须就其在世界各地的所有入息或收益缴税。不少香港人持有美国绿卡，但并不固定居住在美国，了解两地的征税知识，可选择有利于自己的适当的纳税方法。

由于香港的税率较低，在香港经营的美国公民或居民在申报税收时，一般都选择海外入息免税额。美国税法规定，凡是在美国境外工作，全年收入不足7万美元者，不必缴纳所得税，如果收入超过7万美元，可享受7万美元的免税额。获得该免税额的条件是，纳税人全年的收入必须在海外获得，且在美居住的时间全年不能超过35天。因此，持美国绿卡的香港人只要每年去美居住的时间不超过规定时间，便可获得免税的优待。美国的海外工作免税额并非自动免税，而是需纳税人填报一份2555表格，经税务局审核，符合条件者才可获得豁免。

美国设立的社会安全保障税制，旨在使纳税人获得社会安全保障福利的权利，包括退休养老金和医疗保险等。因此，该项纳税的资格是值得在海外工作的美国公民或居民去争取的。社会安全保障税对于海外人士，仅限于自雇人士，即指不受雇于他人的人士，除了雇主以外，还包括自己开业的各种自由职业者、任顾问性质的人士、保险经纪等。持有美国绿卡的人在香港工作，如果是受雇于公司，只要兼任一份属于自雇性质的工作，便有资格缴纳社会安全保障税。缴纳该税不受海外入息免税额的影响，自雇人士收入每年在400元以上便可缴纳。法律规定征收该税每年有一个最高入息限额。如果纳税人缴纳满法律规定的一定数量的季(每季3月)，便可在65岁时享受全部福利，如1929年1月2日以后出生的人士须缴满40个季(相当于10年)。