科目汇总表核算形式

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业理财手册上》第668页（1522字）

科目汇总表核算形式是由记帐凭证核算形式发展而来的。在科目汇总表核算形式下，要先根据记帐凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类帐。采用科目汇总表核算形式需要设置的帐簿有：现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐和明细分类帐。

科目汇总表是根据记帐凭证汇总编制的，也叫记帐凭证汇总表。科目汇总表的编制方法是：定期(五天或十天)把这一期间内的所有记帐凭证，按照相同的科目进行归类，将每一科目的借方本期发生额和贷方本期发生额进行汇总，将借方本期发生额的汇总数填入科目汇总表该科目的借方；将贷方本期发生额的汇总数填入科目汇总表该科目的贷方，最后纵向加总并试算平衡。现金和银行存款科目的借方本期发出额和贷方本期发生额可以直接根据现金日记帐和银行存款日帐的收入数，支出数填列。科目汇总表可以每汇总一次就编制一张，也可以按旬汇总一次，每月编制一张。科目汇总表的格式如下表。

科目汇总表

科目汇总表

在实际工作中，可以根据需要，选择不同格式的科目汇总表。但是，无论哪一种格式的科目汇总表，一般都只反映各个科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不能反映科目之间的对应关系。

采用科目汇总表核算形式，为了便于按照科目归类汇总编制科目汇总表，要求在编制记帐凭证时，只能是一个借方科目与一个贷方科目相对应，也就是在记帐凭证上只能编制简单的会计分录。转帐凭证要复写一式两份，一份用来汇总借方科目，一份用来汇总贷方科目。

在采用科目汇总表核算形式时，总分类帐可以采用借、贷、余三栏式。每次编制科日汇总表后可以随时登记总分类帐，也可以在月末一次登记总分类帐。

科目汇总表核算形式登记总帐可以大大减少登记总帐的工作量，科目汇总表本身还可以起到试算平衡的作用。编制科目汇总表比较简便。但是，科目汇总表不能反映按对应科目分类的经济业务内容，不便于分析、检查经济业务的来龙去脉。科目汇总表核算形式适应于生产规模较大，经济业务较多的单位。

科目汇总表核算形式的一般帐务处理程序如图所示。

科目汇总表核算款形式帐务处理程序：

说明：

①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转帐凭证。

②根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记帐、银行存款日记帐。

③根据原始凭证或原始凭证汇总表或各种记帐凭证登记有关明细分类帐。

①根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证编制科目汇总表。

⑤根据科目汇总表登记总分类帐。

⑥月末，将现金日记帐，银行存款日记帐，余额和各种明细分类帐余额与总分类帐有关帐户的余额相核对。

⑦月末，根据总分类帐和明细分类帐的资料编制会计报表。