税收成本

出处：按学科分类—经济 经济科学出版社《西方经济学大辞典》第534页（521字）

在税收征纳过程中发生的各种费用，它包括“税收征收成本”和“税收奉行成本”。

前者是指税务机构为征税而花费的行政管理费用，包括税务机关的房屋设施支出、工薪支出、日常办公支出，以及税务机关为改进及适应税制改革而付出的费用等等。后者是指纳税人为依法办理纳税事务而支出的费用，例如纳税人完成纳税申报所花费的时间和交通费用，纳税人雇用税务顾问、会计师所花费的费用、公司为个人代扣代缴税款所花费的费用等等。

相对于税收征收成本，税收奉行成本的计算较为困难，例如需要将纳税申报花费的时间折算成货币成本，此外，还需要将纳税人承担的负税心理压力折算成可计量的货币。因此有人将税收奉行成本称为“税收隐蔽成本”。尽管税收奉行成本难以计量，但它在税收成本中所占的比重却是很大的，按照美国经济学家马斯格雷夫的观点，税收奉行成本要远高于征收成本。税收成本是衡量税收效率的基本指标之一。

税收成本占税收收入的比重越低，说明税收效率越高；而比重越高，说明国家税收的“名义收入”与“实际收入”的差距越大。降低或减少税收成本的主要途径是：在考虑税制公平的前提下简化税制，使纳税人易于理解；运用先进的征管手段，节约征管方面的人力和物力。