建设单位年度财务决算

出处：按学科分类—经济 辽宁人民出版社《新编财政大辞典》第958页（1816字）

以货币为计量单位，以日常核算资料为主要依据，采用编制财务报表和财务说明书的方法，定期综合反映建设单位进行基本建设的投资效果和财务情况的总结性文件。

年度财务决算既是国家决算的重要组成部分，也是建设单位使用国家资金而在年终向国家报帐的文件。各部门各单位凡使用国家预算拨款、“拨改贷”和其他财政资金安排的建设项目，以及所有银行基本建设投资贷款项目和自筹资金建设项目，都应向建设银行报送基本建设财务决算。建设单位年度财务决算一般由下列表格组成：资金平衡表、基本投资表、待摊投资明细表、应核销基建支出及转出投资明细表、专用基金表、基建借款情况表、投资包干情况表和年度决算财务状况说明书。

建设单位年度财务决算，按财政预算级次分别编制。

中央级建设单位的财务决算送建设银行经办行审查签证后，上报国务院各主管部门，并由各主管部门审查汇报后报送建设银行总行审批和汇总；地方级建设单位财务决算的布置工作，自1987年起由各地财政厅(局)负责，财务决算的审查、签证、批复及汇总编报工作仍由各级建行办理。中央主管部门和地方联合投资项目的年度财务决算，应按中央投资隶属关系分别上报各合营方，合营双方各自的投资数额可按其投资比例划开。

建设单位年度财务决算的审查分析包括两大方面：(1)进行及时性、完整性、准确性的审查，检查财务决算报送的时间是否及时，填报内容是否完整，数字是否准确，上、下年度的数字是否衔接，报表之间的相关数字是否相符。(2)对财务决算各经济内容进行具体的审查、分析。

首先，审查、分析基本建设的资金来源，检查预算拨款是否按规定拨入，数额是否正确，拨款的使用效果如何；检查借款是否按规定的用途支用并按期归还本息；检查自筹资金来源是否列入计划，有无挪用银行短期贷款和生产流动资金、截留国家财政收入等不法行为；检查财务计划的执行情况并分析原因；检查、分析建设资金来源对完成基本建设计划的保证程度等。

其次，审查分析基本建设投资完成额的情况。除按投资完成额的计算公式进行验算外，还应通过帐实核对、现勘察等方法核实投资完成额，而且还要采取一些方法分析基本建设投资额计划的执行情况。这些方法包括分析全部计划投资额完成情况、本年计划投资额的完成情况和投资构成完成情况等，前两个指标可用下列公式反映：

分析投资构成完成情况是指对建筑安装工程投资、设备投资、其他投资、待摊投资、转出投资、应核销投资进行深入的分析，确定它们对计划完成情况的影响。

第三，分析投资效果。反映投资效果的主要项目有“交付使用财产”、“应核销基建支出”、“在建工程”、“建设资金使用率”四个方面，反映的指标如下：

得出的数值越大，效果越好。

公式的数值越小，应核销基建支出所占的比例越小，说明固定资产的价值越多，效果越好。

公式的数值越小，说明建设速度越快，资金占用越少。

公式的数值越大，效果越好。第四，审查、分析基建结余资金。

基建结余资金是指建设单位尚未投入工程实体而在储备阶段和结算过程中占用的资金。包括储备资金、货币资金和结算资金三部分。

储备资金包括库存材料和库存设备，它在结余资金中所占的比重最大，是审查的重点，应通过帐帐、帐实核对，看有无多报、漏报或有意隐瞒库存物资情况，还要分析库存是否合理；对货币资金的审查，应注意有无将“限额存款”和“银行存款”相互混淆的情况，决定“银行存款”期末余额是否正确；对结算资金的审查分析，应通过有关明细帐，了解往来款项的具体内容，分析其是否合理合法，工程款和备料款有无多付、早付及转移资金的现象。在核实结余资金的基础上，还要进一步分析结余资金的增减变化，了解结余资金的占用是否合理，为此，可将结余资金年末数与年初数，以及年末与上年的基建结余资金占用率进行比较，分析其实际占用水平升降的原因，保证结余资金的合理占用。结余资金占用率可用下列公式表示：

同时还要考核动员内部资源计划的完成情况。第五，分析基建收入的实现、分成、支用是否符合规定；各专项资金的提取是否合理、计算是否准确，支用是否符合规定等。