发展中国家税收结构

出处：按学科分类—经济 辽宁人民出版社《新编财政大辞典》第1214页（818字）

指发展中国家的税种构成。

发展中国家的税种基本上可分为直接税和间接税两类。其中的直接税主要包括个人所得税、公司所得税、社会保险税和财产税等。在这些直接税中，个人所得税和公司所得税是主干税种，在全部税收收入中，这两税的收入约占20%。

发展中国家的间接税主要包括关税、货物税、销售税、增值税和周转税等，其中关税是主干税种，该税在税收总收入中的份额也在20%左右。

与发达国家相比较，发展中国家的税收结构具有以下特点：1．发展中国家税收收入占GNP的份额较小。在70年代，发展中国家与发达国家税收收入占GNP的份额分别为8－10%和30－40%。尽管发展中国家的这一比例逐年提高，但它仍然大大低于发达国家的水平。1985年，低收入发展中国家税收收入占GNP的份额为14．5%，中等收入发展中国家为19．5%；发达国家的这一份额为31．5%。

2．发展中国家的税收结构以间接税为主导。1985年，大多数发展中国家的间接税收入占税收总收入的50%以上。而在发达国家，这一比例普遍低于30%。发展中国家税收结构呈间接税主导型的主要原因是：1．各种所得税的征收缺乏坚定的经济基础。

所得税是以GNP为基础的，由于发展中国家GNP总值和人均数低下，这就直接制约了所得税税基的扩大，进而也制约了各种所得税的征收规模。2．个人所得税和公司所得税的逃漏现象极其严重，例如，1980年印尼个人所得税的偷漏率高达84－94%；1987年，阿根廷非薪金所得纳税人应为160万人，但申报纳税的只有48万人。

3．发展中国家对间接税的依赖根深蒂固，其原因有两方面：一是技术原因，大部分间接税较易转嫁，他们易于为纳税人所接受；同时间接税较直接税易于征收；一是历史原因，在第二次世界大战前的相当长时期里，发展中国家的国内生产力极度低下，他们主要依赖于对初级产品的出口和外国产品和资本的输入，这样，关税成为大宗财源既有必要，亦有可能。