管理费支出

出处：按学科分类—经济 中国科学技术出版社《内审操作手册》第50页（2873字）

(1)调阅资料：各项费用账簿、凭证及财务报表等。

(2)检查方法及要点：

①职工工资

a．检查职工工资支出是否控制在上级核定的工资计划指标内，有无突破工资计划现象；

b．检查奖金、津贴、补贴，包括支付的聘用人员工资、国家规定特殊工作岗位的职工保健津贴是否符合国家规定。

②职工福利费、工会经费、职工教育费、住房公积金

a．检查前三项费用是否分别控制在职工工资总额的14%、2%、1．5%之内；

b．应提的职工福利费、职工教育费是否据实列支，是否分别用于职工集体福利、职工教育培训方面的开支，有无虚列挤占现象；

c．提取的工会经费是否拨交给工会使用；

d．检查是否建立职工个人住房公积金台账，是否按职工个人工资和所在单位职工工资总额的规定比例，逐月交纳，并存入“住房公积金专户”，有无违反规定使用或挪用情况。

③货币发行费、电子设备运转费、安全防卫费和人民币反假费支出。

a．检查货币发行费、电子设备运转费、安全防卫费是否按规定的开支范围、标准列支，有无列支临时工工资、奖金、宣传费等间接费用的问题，有无列支车辆购置费、电子设备购置费等问题；

b．支付的人民币反假费是否用于反假人民币、国库券宣传，培训费用等，是否按规定的标准支付；

c．是否按规定的审批权限支付奖励费用，是否有相关依据和上级行批准文件。

④手续费支出：检查是否确属委托其他金融机构办理业务支付的手续费，是否符合：

a．检查存款业务是否按“××银行划来财政存款”科目全年日平均余额的0．5‰计算手续费，一年计付一次；

b．检查贷款业务是否按各金融机构代理人民银行专项贷款利息收入的3%计付手续费；

c．检查国库业务是否按代理支库业务的传票张数，每张0．05元计付手续费，有无把代理经收库款业务计付的手续费列入的情况；

d．检查金银业务是否按收购价款的10‰计付手续费，金银出售是否按调拨价的5‰计付手续费。

⑤租赁费、修理费

a．检查租赁费支出是否确属业务过程中租用办公用房、营业用房和临时租用车辆、机具等固定资产所支付的租金；

b．检查修理费支出是否确属单位固定资产、低值易耗品的大、中、小修理所耗用的费用，有关手续是否齐全，是否编制了修理费用决算报告书，有无用于增补设备、改良装置以及宿舍楼修理等支出；

⑥会议费、业务招待费

a．检查会议费开支是否按照国家规定标准用于各种会议的会场租金、参加人员的住宿费、伙食费等各项费用支出，有无将业务招待费列入会议费的情况。

b．检查业务招待费的开支标准是否属于执行公务或开展业务活动所需的接待费用，是否控制在上级行所核定的指标内。

⑦差旅费、邮电费

a．检查交通费、住宿费及补贴标准是否符合有关规定，有无擅自扩大补贴范围和提高补贴标准的问题；

b．检查邮费、电报费、电话费、电话安装费、电传及传真设备安装、使用费及线路租用费支出是否确属人民银行办理各项业务支出，按规定代收的邮电费是否冲减本项目支出。

⑧劳动保护费、水电取暖费、保险费

a．检查劳动保护费是否按《中央国家机关工作人员劳动保护用品配备办法》规定的范围、标准列支；

b．检查水电取暖费是否确属人民银行营业办公而发生的水电费、增容费以及按规定支付的取暖所需燃料开支，有无列支所属经营性招待所、培训中心、职工宿舍水电取暖费问题；为职工或其他单位代垫的水电取暖费是否收回并冲销本账户，有无转移收入的问题；

c．检查保险费是否属本单位财产投保所支付的费用，有无列支家庭财产险、人身险，收到保险公司返还的无赔偿收入，是否冲减保险支出。

⑨低值易耗品购置费

a．检查低值易耗品购置费是否按规定列支，有无将固定资产变通为低值易耗品列支的情况；

b．检查是否建立了登记、领用、保管制度；领用手续费是否完备。

⑩印刷费、外事费、公杂费、其他经费：

a．检查印刷费是否是人民银行印刷各种业务账表、凭证、资料及其包装运送费等支出，按规定收取的工本费是否冲减本项目支出，有无转移收入问题；

b．检查因公出国人员的差旅费、生活费、服装费以及从事外事活动与洽谈业务的接待费用是否符合《关于临时出国人员费用开支标准和管理办法的规定》的开支标准；

c．检查购置文具、纸张等办公用品、清洁用品、车船燃料费以及订阅公用报刊资料及其他零星开支是否符合规定的列支范围和业务需要；

d．检查因业务需要发生的诉讼费、公证费、审计费、咨询费等其他费用支出，是否按规定据实列支。

注意事项：根据总行有关通知要求，从2002年起，总行在核批各分支行费用预算时，将对每个科目下的每个账户核定指标，因此在检查时，要注意每个费用账户是否突破了上级行核定的指标。