外贸企业会计报表概述

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《涉外会计实用手册》第263页（3998字）

一、会计报表的意义

外贸企业的会计报表是根据《商品流通企业会计制度》规定的表格、内容和编制方法定期地把日常核算的会计资料进行加工、计算、汇总、整理成为能够总括反映企业在一定时期的经济活动、财务状况及经营成果并使之相互联系的一整套核算体系的报告文件。

外贸企业在日常会计核算中，通过填制和审核凭证、复式记帐、设置帐户、登记帐簿、成本核算等一系列工作，把企业各项经济活动情况进行分类、归类和反映。这是会计核算的重要基础工作。但由于会计日常核算资料繁多，而且分散，数据不系统，不能集中地、概括地反映企业的经济活动全貌。因此为了定期地反映、分析和检查企业的经营活动，财会部门还必须依照会计制度规定，按月度、半年、年度将各种帐簿的资料进行综合、分析、整理，用特定的报表形式将企业经济活动及财务状况全面概括地反映出来，并对会计报表所反映的各项经济指标和财务状况进行有效的分析。

二、会计报表的作用

会计报表所反映的企业各方面的财务状况，能为报表的使用者提供重要的经济信息，其主要作用如下：

1．促进企业不断加强经营管理和科学决策。企业利用一定经营期间的会计报表，可以了解这一时期企业的经营情况、财务状况以及有关经济指标和财务计划指标的完成情况，从中分析研究工作中取得的成绩及存在的问题，为企业完成各项经济指标、改善经营管理、制订经济决策和未来计划提供必要的依据。

2．有利于企业的投资者作出正确的投资决策。投资者和股东利用企业的会计报表，可以了解、掌握企业的经营状况、盈利能力、负债情况、偿债能力或企业资产的变现能力等各方面的财务信息，借以作为投资(包括融资、信贷)决策的依据，保护投资人的合法经济利益。

3．便于政府经济管理部门制订宏观经济决策和进行宏观经济管理。企业行政主管部门利用所属企业的会计报表，不仅可以了解到各企业经济指标的完成情况，而且通过汇总会计报表所提供的汇总经济信息，可以了解到本系统或本地区的经济情况和各项指标完成情况，有利于制定宏观经济决策，制订本地区、本系统长远发展规划，进行宏观经济管理。

国有资产管理部门、财政部门及统计部门等，利用企业的会计报表和汇总会计报表，可以监督检查企业的资产管理、资金使用、成本管理及增收节支情况；可以掌握、了解一个地区或一个部门的经济情况及有关经济指标完成情况，还可通过汇总报表，分析、考核和掌握国民经济总体运行情况，从中发现国民经济运行中存在的问题，以便确定宏观经济管理目标，制订各项方针和政策。

4．有利于银行、税务和审计部门进行有效的经济管理和经济监督。银行和有关金融机构利用企业的会计报表可以了解企业的经营状况及财务状况，检查企业对资金的需求和使用是否合理，研究改进信贷资金的投放与回收，从而有效保证外贸企业的资金需要。

国家税务部门可以通过企业会计报表对企业税金解缴情况进行监督、检查，以确保国家财政收入的实现。同时，税务机关可利用报表资料了解和检查外贸企业的出口退税情况，有效地执行国家退税政策。

审计部门利用企业会计报表，可以有效地对企业经济情况、财务状况、利税解缴、资金使用、经济效益以及企业执行财经纪律的情况进行审计，督促企业改进工作，执行国家政策、法令和财经纪律，提高经济效益。

三、会计报表的种类

根据对会计报表划分的标准的不同，会计报表可分为以下几类：

1．按会计报表的内容分类。从会计报表的编制内容上分，会计报表可分为“资产负债表”、“损益表”、“财务状况变动表”三种主要会计报表以及损益表的附表“利润分配表”(附表1)和“商品销售利润明细表”(附表2)。另外，作为“损益表”的附表，外贸企业应编制“主要销售项目盈亏表”、“主要进口商品销售盈亏表”和“主要出口商品销售盈亏表”。

为有助于报表使用者理解会计报表的内容，企业应在编制上述报表的同时，编写有关会计报表的附注，并就会计报表的内容和重要会计事项编写会计报表编制说明。

2．按会计报表的服务对象分类。从会计报表的服务对象上分，会计报表可分为“外部报表”和“内部报表”。“外部报表”是向企业以外的部门、其他企业和单位以及个人提供的会计报表；“内部报表”主要是企业内部使用、不对外公布的会计报表，比如成本报表等。外贸企业的“损益表”附表2一般是企业的内部报表。

3．按会计报表所反映的经营时间分类。从会计报表所反映的经营时间上划分，会计报表可分为静态报表和动态报表。静态报表是反映企业某一时点资产、负债和所有者权益情况的报表，如“资产负债表”；动态报表是反映企业某一时期经营情况和财务状况的报表，如“损益表”及其附表和“财务状况变动表”。

4．按会计报表的报送时间分类。从会计报表的编制报送时间上划分，会计报表可分为月报、季报和年报。按照《商品流通企业会计制度》的要求，企业主要向外报送月报和年报，月报应报送“资产负债表”和“损益表”(主表)，年报还应报送“损益表”及有关附表和“财务状况变动表”。

5．按会计报表的编制单位分类。从会计报表的编制单位来分，会计报表可分为本企业会计报表和汇总会计报表。本企业会计报表是根据本企业自身会计核算内容编制的会计报表；汇总会计报表是企业汇总单位(如集团企业)或上级主管部门汇总所属企业或单位的会计报表，连同本单位会计报表汇总编制而成的会计报表。

四、会计报表的编制要求

会计作为一个信息系统，必须真实地、完整地、系统地、及时地反映经济情况，提供经济信息，以满足会计报表使用者的需要。

1．会计报表要真实地反映企业的全部经济活动和经营状况。会计报表的作用，首先取决于能否真实地反映企业的全部经济活动和经营状况。特别是在编制作为企业全年经济工作总结的年终决策报表以前，必须充分做好一系列准备工作。

(1)应对实物资金进行清查。包括清点数量和质量清查，做到心中有数。对于清查出的冷、背、呆滞商品要积极想办法尽早处理，以减少资金占压，减少利息、保管费支出，提高企业经济效益；对盘盈盘亏的商品要及时查明原因进行处理，做到帐、货相符。

(2)对应收、预付款项和应付、预收款项等各项债权债务要逐笔进行清理核对。对应收款项实行预提坏帐准备金的，要按会计制度规定预提，计入当期费用。不实行预提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，据实计入当期费用。

(3)对各销售帐户结转的成本要进行复算，避免由于错转、漏转、重转成本，影响核算真实、盈亏准确。

(4)要检查属于经营业务的收入及支出和营业外收入及支出是否已纳入本期损益。

(5)要检查各项利润分配项目是否已按规定比例提取并转入有关帐户，对应交的利税及特种基金要及时清交。

(6)对本期应付未付的外币运费、保险费、累计佣金、利息等以及应收未收的出口退税收入，应检查是否均已预估入帐，以及预估的金额是否合理。

2．编制会计报表还必须做到内容完整，数字真实、计算准确、说明清楚、编报及时。

(1)内容完整。企业必须按照会计制度规定的报表种类、报表格式和报表内容编制全套会计报表，缺一不可，以保证报表的完整性、可比性、连续性。

(2)数字真实。企业必须根据核实后的各种帐簿的真实记录，作为编制会计报表的依据，不得任意更改或估算数字填列报表，要做到帐表一致，表与表之间有关数字衔接一致，以保证报表提供的数字的真实性、可靠性。

(3)计算准确。会计报表中需要通过计算得出的数据，必须做到计算方法一致、计算口径统一，计算结果准确。

(4)说明清楚。会计报表编制后，还必须按会计制度规定及上级主管部门要求，对需要说明的问题认真写好文字说明，以便企业主管及有关部门利用会计报表时，能够了解到与报表数字有关的必要情况。

(5)编报及时。企业必须在规定的上报期限以前将会计报表送有关部门，这样才能保证会计报表的及时性，提高会计报表的使用价值。