年度决算

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《涉外会计实用手册》第687页（4101字）

外汇银行的年度决算是运用核算资料对会计年度内银行各项业务活动和经营成果所进行的数字总结。通过决算可以全面、完整地反映整个会计年度内业务、财务和资金情况，说明经营成果，为管理全行工作提供真实准确的会计信息。年度决算是银行检查年度内贯彻执行国家方针政策情况，考核计划完成情况的重要依据，也是清理财产，核对帐务的重要措施之一。准确及时地做好这项工作，对于用经济手段管理银行，更有效地发挥银行的职能作用，考核银行自身的运行状态和调节宏、微观经济职能发挥，都具有重要意义。

我国金融企业会计年度是每年(公历)1月1日至12月31日，每年12月31日为年度决算日。凡属独立会计核算单位(总行、分行、支行)都应独立办理年度决算，附属会计核算单位(分理处、营业所)则应通过总帐或报表形式，由其管辖行合并进行年度决算，各独立会计单位的决算报表填制完以后，应该逐级汇总报上级行，最后由外汇银行总行汇总各分行上报的决算报表，进行全行的汇总决算。

一、年度决算的程序

年度决算工作的程序有以下几部分：

1．年度决算的准备工作

年度决算准备工作，首先是上级行对当年决算工作的一般布置，主要是基层办理业务的行、处，将资金财产清理盘点核实，利息计算正确，帐务调整相符。因为决算是在日常核算基础上进行的，因此各级会计核算单位都必须加强日常核算，准确及时地完成任务，以保证年度决算的顺利进行。决算准备工作的目的是为了保证数字准确，记载完整，帐实相符，反映真实，所以，决算准备工作是决定决算质量高低的前提条件。

银行的年度决算准备工作主要有以下几个方面：

(1)清理资金。银行对应收未收的款项，如到期贷款、跟单和光票托收等，应加强考核，严格纪律，积极进行清理收回，在决算开始前更应进行全面检查，对超过合理期限尚未收回的，应抓紧催收，如发生呆滞，应按贷款方法规定作其他相应处理。

(2)盘点财产。盘点各项财产，是为了保证决算报表的数字与实际情况一致。对本外币现钞、铸币、未发行人民币旅行支票或国外委托代售的空白旅行支票等有价物品和单证根据有关帐簿记载，认真进行盘点，发现溢缺情况，应查明原因，明确责任，调整帐务，对房屋、器具，应根据帐面进行全面盘点，发现余缺，按照有关规定办理入帐或报损，以做到帐实相符。另外，对于重要空白凭证和其他帐外物资，也应进行彻底清理，健全登记保管制度。

(3)核对帐务。银行帐务必须真实、准确和记载及时，因此，应在决算前对帐务进行全面核对，总帐与分户帐(或卡片帐)、帐目与单据、银行与开户单位的帐目，都应进行认真核对，做到帐帐、帐表、帐据、帐实和内外帐务相符。为保证年度决算工作顺利进行，各行应于11月底编制1至11月份的试算资金平衡表，全面检查帐务是否正确，为年终决算打好基础。如发现问题，应及时查明原因，予以纠正。对联行、代理行项下的未达帐项，应采取措施，加速处理。另外，还要全面检查各会计科目的使用。因为会计科目是各项业务分类的依据，只有正确运用，才能通过会计记录的资料，正确、真实地反映银行和财物活动情况，保证统一核算口径，为管理经济工作提供可靠数据。所以，在年度决算以前必须对会计科目归属是否正确，运用是否恰当，进行复核，发现问题及时纠正。

(4)核实损益和其他准备工作。银行应对外汇买卖科目各种外币汇价的使用进行审查；按规定利率和计息方法认真计算利息，对已计收和计付利息进行全面复核，对各项手续费收支、费用开支等也应进行审查，是否合乎有关规定，发现问题及时纠正。另外一个重点是核实各项经济考核指标的统计是否正确。

(5)外汇买卖科目余额的划转。各行应在11月底将各种外币的外汇买卖科目余额，抄列清单，于12月第一个营业日，分别人民币和外币通过联行往来科目划转管辖分行，管辖分行汇总后划转总行。划转时应将外币报单及人民币报单同时寄出，清单附于人民币报单后面。

2．决算工作

按规定，各行应于每年的12月31日办理年度决算。在决算日，应着重做好以下各项工作。

(1)轧平当日帐务，决算日发生的全部帐务应于当日全部入帐，收到的联行报单及同城票据，应于当日处理完毕，联行汇差当日轧算，跨系统汇款要当日办理转汇结算，不得留待下年，以正确反映当年业务活动。在全面处理帐务以后，应根据各科目总帐与该科目下各分户帐余额的总数切实核对相符。

(2)计算外汇买卖损益。由于各分、支行已将11月底外汇买卖科目余额划转总行，因此计算外汇买卖损益由总行统一办理。计算该损益时，应于决算日营业终了后将各种外币的外汇买卖科目余额，不论汇、钞一律按决算日牌价折合成人民币，如果与原该货币外汇买卖帐上的人民币余额发生差额，就是本年度该货币外汇买卖的损益。这项差额应作成传票从人民币外汇买卖科目中转入有关科目的有关帐户处理。并编制“外汇买卖科目余额及损益计算表”(见图表4－19－1)。

图表4－19－1 外汇买卖科目余额及损益计算表

(3)检查库存。决算日营业终了，由各行领导会同会计、出纳主管人员对当日库存现金、金银、外币及有价单证等等进行点库检查。检查相符后，由有关人员在帐簿上签证。

(4)核对缴纳税收的数字。凡当年应缴纳的各种税款，在决算前来不及交纳，应提出并转入有关科目备付。

(5)结转损益。决算日将当日帐务处理完毕后，应将损益各科目各帐户余额核对相符，通过分计分录转入损益科目，结出全年损益。

(6)编制决算报表和决算说明书。

银行年度决算报表应在决算日或于新年度开始后的最短期间内编制，并按规定时间逐级审核汇总上报。

编制决算报表主要是编制资产负债表、损益表、财务状况报告表及决算说明书。各支行报分行一份、总行一份。各分行除将本身一份报总行外，并汇总报总行一份。

资产负债表，又称财务状况表。资产负债表是总括反映编表日银行全部资产、负债和所有者权益的报表。是根据决算日将本期损益科目各帐户最后余额，转入年终损益后的试算表编制。资产负债表有帐户式和报告式两种，我国外汇银行对外公布的资产负债表一般采用帐户式，左方列示资产项目，右方列示负债及所有者权益项目，左右两方的合计数保持平衡。外汇银行资产负债表包括内容是：本行所掌握的全部资产；本行应负的全部债务及偿债能力；所有者在本行所拥有的权益以及本行未来财务状况发展趋势。

损益明细表，是反映银行各项收入和支出以及年度损益的情况。根据决算日损益各科目的各帐户，分别货币编制，各货币损益明细表上结出的纯益和纯损应与该货币的“年终损益”科目余额一致，各种货币合并的损益明细表，应按各种货币损益明细表，分别货币根据决策日牌价，折成人民币，与人民币损益明细表汇总编制而成。

损益表的作用在于总结和反映基层行处全年各项收入和支出情况，以便比较收支，计算损益，更好地贯彻节约原则，搞好经济核算，加强财务管理。

业务状况报告表，在决算日调整和核对帐务后编制，根据总帐各科目的上年末余额，本年累计发生额和本年末余额直接填列，人民币业务状况报告表根据人民币各科目，总帐编制各种货币合并的业务状况报告表，应将分别货币，按决算日各种外币的牌价，按科目折成人民币，与人民币业务状况报告表相应科目的各档金额，汇总编制各货币合并的业务状况报告表，最后，将各货币合并的业务状况报告表连同原来的人民币和各外币业务状况报告表逐级审核汇总上报总行。

业务状况报告表可以为银行经营与管理提供检查和制订计划、挖掘资金潜力、预测发展前景的有关数据和情况，以便研究改进和指导全行工作，更好地发挥银行的职能作用。

决算说明书主要说明决算数字形成情况或变化原因，补充报表数字所不能表达的内容，以便分析研究全行业务情况。

二、年度决算报表的审核汇总

上级行审核所属行的会计报表，是对所属行领导和管理的一个方面。上级行接到下级行决算报表时，应认真审核，如发现问题，能代为更正的，应及时更正；如涉及核算内容方面的问题或差错，应作记录，根据问题的性质和分支行的地理位置远近，分别以函查或电话、电报查询，以确保决算报表的质量和如期上报。

管辖行和总行对所属行处的决算报表进行汇总工作，对业务状况报告表按科目总计所属各行数字；损益表按总行统一规定帐户总计所属各行数字；决算说明书按情况归纳汇总。