存货实物周转管理系统

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业业务流程标准化操作手册》第317页（1842字）

1．存货实物周转控制系统

存货实物流转程序的内部控制主要涉及采购、验收、存储、发货、生产及发运等各项职能，各项职能的主要要求如下：

(1)采购。采购业务应由独立的采购部门负责。采购部门根据存储或其他授权部门填制的请购单进行采购，购货之前均须填写顺序编号的正式订货单，并将订单副本分送会计部门和验收部门。填制订购单时应注意：

●确定所需存货的项目类别；

●取得竞价估价单；

●发出订单之前，取得财会部门对合约的核准。

(2)验收。购入的货物，均应由独立于采购、存储等部门以外的部门负责验收。验收部门应检查货物的数量和质量，并据实填制验收单，验收完毕应立即将验收的货物转运存储部门，并将验收单分送采购部门、存储部门和会计部门。

(3)存储。货物入库，须由存储部门先行点验和检查，然后签收。签收后，将实际入库货物的数量通知会计部门。据此，存储部门确立了本身应负的责任，并对验收部门的工作进行验证。除此之外，存储部门还应根据存货的品质特征分类存放，并填制标签。

(4)发货。存储部门须根据预先编号并经过批准的领料单发货。领料单通常一式三份：

●一份存领料部门；

●一份作为存储部门的收据；

●另一份通知会计部门。

为防止任意填写用途不当的领料单，企业可规定领料单必须根据用料单、工程通知单或销货单来编制，商业企业则可凭出货通知单作为向仓库提货的依据。

(5)生产。生产产品的品种和数量一般是根据顾客订单、销货合同、市场预测以及经济生产批量来确定的。通常情况下由单独的生产控制部门确定并下达生产通知单。各个生产部门(工厂、车间)必须制定严格的规则，由管理人员负责监督，从生产领料到产品完工入库，对全过程进行有效控制，以避免误工和产品积压，减少残次品。此外，生产部门还应及时编制生产报告，通知会计部门，并采取有效措施保护原材料等物品免遭贪污盗窃。对于生产中出现的废料，可能尚有一定的残余价值，故应将废料存货与产品存货分开存放和控制。

(6)货物由独立的配送部门进行。装运货物时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制出货单。出货单至少一式四联：

●一联送交存储部门；

●一联由发运部门留存；

●一联作为包装单，随同货物送交顾客；

●一联会同有关凭证送往开单部门，作为给顾客开发票的依据。

2．对存货周转审计的注意事项

对企业存货内部控制进行审计应予以关注的主要事项有：

(1)大额的存货采购是否签订购货合同，有无审批制度；

(2)存货的入库是否严格履行验收手续，对名称、规格、型号、数量、质量和价格等是否逐项核对，并及时入账；

(3)存货的发出手续是否按规定办理，是否及时登记仓库账并与会计记录核对；

(4)存货的采购、验收、保管、运输、付款等职责是否严格分离；

(5)存货的分检、堆放、仓储条件等是否良好；

(6)是否建立定期盘点制度，发生的盘盈、盘亏、毁损、报废是否及时按规定审批处理。