准确地计算、申报纳税

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业理财手册上》第1400页（2462字）

由于税种不同，企业的规模和经营状况不同，各企业的各税种的计算、申报纳税期限也有所不同，这就要求企业要根据税务机关核定的纳税期限及有关具体规定，按时、准确地计算、申报纳税，向税务机关提供全面、准确的申报资料，在纳税申报表或附件中，要明晰体现出依照税法调整前后的收入额、成本费用额、利润额、应纳税所得额。

按照我国税收征管法有关规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令其限期改正，并可处以2，000元以下的罚款，逾期不改正的，可处以2，000元以上10，000元以下的罚款。对不据实申报，而采用虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款的，视为偷税行为，依法严惩。

我国现行主要税种计算、申报纳税的具体规定如下：

1．增值税

增值税纳税人应当按照税务机关核定的纳税期限计算、申报纳税。增值税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内计算申报纳税；以一日、三日、五日、十日、十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起七日内缴纳税款。报缴税款期限的最后一天，如遇公休假日可以顺延。

2．消费税

消费税纳税人应当按照税务机关核定的纳税期限计算、申报纳税。其纳税期限的具体规定与增值税相同。

3．资源税

资源税纳税人应当按照税务机关核定的纳税期限计算、申报纳税。其纳税期限的具体规定(除进口之外)与增值税相同。

4．营业税

营业税纳税人应当按照税务机关核定的纳税期限计算、申报纳税。营业税的纳税期限分别为五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内计算、申报纳税；以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。报缴税款期限的最后一天如遇公休假日可以顺延。

5．企业所得税

企业所得税采用的是按年计算，分月或者分季预缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补的征收办法。具体是按月预缴还是按季预缴，由税务机关核定。纳税人应在月份或者季度终了后十五日内预缴上月份或季度税款，不论经营情况如何，均应向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表。年度终了后四十五日内准确计算出上年应纳税所得额和应纳所得税额，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，且与各月或各季预缴累计数相比较，在年度终了后四个月内，与税务机关办理有关汇算清缴手续。

6．外商投资企业和外国企业所得税

外商投资企业和外国企业所得税采用的是按年计算、分季预缴，年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补的征收办法。外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所，应当在季度终了后十五日内预缴季度税款，不论盈利还是亏损，均应向当地发税务机关报送预缴所得税申报表；年度终了后四个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表。在报送会计决算报表时，除国家另有规定外，应当附送中国注册会计师的查帐报告。

对于未在我国境内设立机构、场所，而有来源于我国境内利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得的外国企业所应缴纳的预提税，由支付人在每次支付的款额中扣缴，且要于五日内缴入国库，并向当地税务机关报送扣缴所得税报告表。

7．个人所得税

个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在两处以上取得工资、薪金所得和没有扣缴义务人的，纳税义务人应当自行申报纳税。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算，分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。

个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内纳缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。