税收会计的地位和作用

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《地税业务手册》第452页（2088字）

一、税收会计的地位

税收会计是为税收征管活动服务的，它的地位和作用也在税收征管活动中体现出来。税收管理是税务部门为完成国家预算收入任务，以组织税收收入为中心，所进行的一系列计划、组织、指挥、协调与控制活动。具体来讲，税收管理包括税收政策管理、税收征收管理、税收信息管理、税收监督检查管理、税收组织管理，税收会计与上述各项管理内容都有一定的联系。

1．税收会计构成税收信息管理的重要内容。

税收信息是税收管理活动过程的状态、特征及其变化趋势的客观反映。它贯穿于税收管理活动的全过程，是税收管理的“神经系统”。它既是税收法规、计划管理的基础，又是进行税收监督检查的依据，并且是联系税收管理内部各部门、各层次的桥梁和纽带。它主要包括税收活动定性的信息和定量的信息两大部分。其中定量的信息主要是税收资金运动的信息，它由税收业务核算、税收统计核算和税收会计核算来提供。税收会计核算所反映的信息是税收资金运动全面、系统、连续、准确的信息，税收会计是获取税收资金运动信息的主要渠道。

2．税收会计构成税收监督检查管理的主要内容。

税收监督检查是指运用税收信息，对税收法规和计划的执行，即税收征收管理活动过程所进行的检查、监督。其主要内容是监督税收法规的贯彻和税收计划的完成以及有关财经纪律的执行。税收监督检查除运用法律和外部审计手段外，主要是通过税收行政监查、税收业务稽查和税收会计等内部手段来实现的。税收会计运用它特有的方法，如制订和完善原始凭证填制手续、传递程序、传递时间等来规范税收活动；开展凭证审核和会计检查来揭露和纠正违反税收法规和财经纪律的行为；进行会计分析和预测来督促税收计划的完成等，对税收征收管理过程进行全面监控，是税收监督检查的重要手段。

3．税收会计是税收征收管理不可分割的一部分。

税收征收管理的主要内容是宣传和辅导税收法规，执行税收法规和税收计划，组织税款征收入库等。税收会计通过组织税款结报、上解，直接参与税款的组织入库工作。

4．税收会计是税收政策管理的重要依据。

税收会计的反映职能，使税收会计能够及时、准确地提供有关税收经济信息，为制订和修改税收法规制度，制订税收计划提供必要的信息资料。

上述情况表明，税收会计决不是一项可有可无的管理活动。可以说，它既是各项管理的重要组成部分，同时又是税收管理活动内容联系的纽带。

二、税收会计的作用

税收会计的作用是税收会计的职能实现后所产生的效果。税收会计的作用主要表现在以下几个方面：

1．促进税法的完善，提高税收计划的准确性。

在制定和修改税收法规、制订税收计划之前，都要广泛地收集有关信息资料，而且，既要有定性资料，又要有定量资料。税收会计在提供及时、准确的定量资料的基础上，还能通过分析、预测，提供有价值的定性资料，作为制订税收政策和税收计划的重要依据。

2．保证税收法规的正确执行和税收计划的顺利完成。

由于税收涉及到国家与企业、个人多方面的分配关系，纳税人为了自身的利益有可能出现一些非法行为，同时，税收征收机关也有可能出现违法行为，对此，税收会计通过发挥其反映和监督作用，可以及时地揭示税收征管和税收计划执行中存在的问题，并督促有关单位和个人，纠正违法行为、调整偏离的计划，从而，为税收计划的顺利完成和税收法规的正确执行提供必要的保证。

3．促进税收管理不断加强。

税收会计促进征收管理主要体现在对税收征管的全面监控上。税收会计通过对税金运动的各个环节，各阶段的核算，对税款实行严密的监督，当纳税义务发生时，要及时监督、足额申报；征收时监督按时、足额征收缴纳；征收后监督税款按时结报和上解；提退减免时监督严格依法办理。通过税收会计的全面监督，防止和制止偷欠税、贪污、挪用、积压和损失税款、非法减免、提退税款，从而保证税款入库。此外，税收会计还通过对税收票证的严格管理，保证了税款的安全完整。税收会计使税收征纳工作全部做到有据可查，便于明确责任、严明奖罚，促使征管工作不断严密化，规范化。