完善和发展内部银行 强化企业经营管理

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业内部会计实用手册》第522页（6432字）

某钢铁公司属大型钢铁联合企业。拥有固定资产22．22亿元，自有流动资金1．24亿元，职工5万余人。年产铁100万吨，钢165万吨，钢材143万吨，焦炭72万吨。公司下设83个工厂、矿和处室。1988年，为适应深化企业改革，转换经营机制，强化资金管理的需要，公司开始筹建内部银行。经公司职代会、厂委会研究决定，自1989年1月1日起，内部银行正式建立并投入运转。三年来，公司内部银行在改革中诞生，在实践中不断完善和发展，其职能作用日趋增强。对强化企业管理，完善内部经营机制，加强基础核算，提高企业的综合经济效益起到了一定的作用。特别是1991年，公司在原材料、电力、运输涨价，钢材市疲软，价格下跌，资金短缺的不利因素下，遏制了生产滑坡，实现扭亏为盈，生产经营呈现了一升的好势头。1991年完成工业产值19．95亿元，实现销售收入22．05亿元，实现利税3．11亿元并经国务院企业管理指导委员会批准，跨入国家一级企业行列这些成绩的取得，公司内部银行从中发挥了一定的作用。该公司发展内部银行的具体做法及体会如下：

一、狠抓基础管理 积极创造条件为实施内部银行核算管理奠定基础

企业内部银行是企业模拟银行管理和使用资金的形式，将国家银行的信贷、结算、利率等机制引入企业内部，完善企业内部经营机制，促使企业管好用活资金的有效管理方式，是企业传统财务管理和财务会计核算在深化企业改革中的一项突破，是与现代企业管理要求相适应的管理会计。企业内部银行是一个较复杂的系统工程，涉及企业内部各个环节，因此要求企业内部各个环节必须有机结合，某个环节出现问题，就会影响整个内部银行核算的进行，在大型联合企业中尤为重要。为确保内部银行的实施，防止半途而废或流于形式，他们从基础环节入手，做了以下准备工作：

1．适应改革需要，坚定办好内部银行的决心

公司的财务核算一直是两级核算，流动资金由财务处统一管理。1988年以前，各二级厂、矿大多数不独立开展会计核算，在财务核算形式上采用报帐制，财务核算基础较差，管理工作比较薄弱。随着经济体制不断深化，企业内部经济责任制不断完善和发展，企业的内务会计工作从指导思想上必须转移到以提高经济效益为中心的轨道上来，变生产型为生产经营型，原有的财务会计核算体制在某些方面已不适应经营改革的需要，以往的那种事后控制、内部往来月未一次转帐的传统核算形式必须进行改革。实行内部银行核算和管理，就是加强资金管理，提高资金使用效益，完善企业内部经济责任制，转换内部经营机制的极好途径和办法。在充分认识开展内部银行核算和管理的必要性和重要意义后，公司组成了由总会计师和财务处处长为首的内部银行筹备小组。经过积极准备，结合公司具体情况。确定了开展内部银行核算和管理的工作方案和具体方法。

2．设置内部银行机构，配备专兼职核算人员

公司内部银行设在财务处资金科，内部银行正、副行长分别由资金科正、副科长兼任。内部银行有8名工作人员，规定了明确的职责分工。与公司内部银行相适应，各二级厂、矿和在内部银行开户的有关处室、院校也分别配备了专兼职内部银行核算员，为实行内部银行核算提供了组织保证。

3．制定核算办法，培训算人员进行模拟运转

在借鉴外地经验的基础上，结合公司的具体情况，编写了《公司内部银行会计核算管理实施细则》，明确了内部银行的职能，制定了内部银行的各种结算制度，确立了内部银行的组织机构和责任分工，编排了各开户单位的帐号，建立并详细说明了与内部银行核算相适应的会计科目名称及二级单位增设的会计科目。同时，还制定了《内部银行经济仲裁条例》。为了指导和推动二级单位的内部银行核算，在公司范围内举办内部银行培训班，提高了全体会计人员和兼职核算员开设内部银行的思想认识和业务能力。

4．核定资金定额，制定资金指标，进行资金控制

建立内部银行，将各生产厂、矿的供领关系变成了买卖关系各二级单位在内部核算上成为独立的经济实体。所以，为加强资金管理，必须重新核定各单位的资金定额，制定资金指标，以使资金控制和考核。公司根据上年实际情况和当年生产计划，考核可挖潜因素及增长因素，核定了二级单位的资金定额及费用指标并纳入经济责任制考核，以确保公司总体目标的实现。

5．制定内部结算价格，完善计量检测手段

内部结算价格是否完备和健全，各种计量检测手段是否准确和完善，是实施内部银行核算的重要基础工作之一。为此，公司组织专人调查研究，对各种计划价格都作了重新调整和修订，并编制了内部结算价格目录下发各二级单位遵照执行。同时，还加强了计量、检测工作的管理，建立健全各项原始记录的管理制度对仪器仪表、轨道衡等进行检测和修理，使之为内部银行核算提供准确数据。

6．设计和印制内部银行各种凭证和报表，使内部银行核算规范化

为适应内部银行核算和管理需要，设计了内部银行转帐支票运款单、托收无承付、付款委托书、特别转帐凭证、内部银行存款单科目日结算、内部银行记帐单和对帐清单以及产品劳务核算内部发票、材料验收入库单等19种结算凭证。还设计了相应的各种报表，如资产负债表、利润计算表、内部银行科目汇总表及报表等，确保了内部银行的正常运转。

7．划小核算单位，完善二级单位财务会计核算

为使二级厂、矿成为相对独立的经济实体，加强财务会计核算，减轻财务处的核算量，我们将材料明细帐、自制半成品待摊费及预提费用帐、明细帐、公司内部往来帐及固定资产分类帐等下放到二级厂、矿财务科，并按工业会计制度的规定进行明细核算。各二级单位所发生的经济业务由本单位财务负责审核把关，一次到位，财务处负责事后抽查，不再重复审核，并通过内部银行进行结算。

8．建立经济仲裁机构，制定经济仲裁条例

为维护内部结算双方的合理权益，有效处理和解决二级单位之间的内部经济往来中发生的经济纠纷，确保内部银行正常运转，公司成立了由主管生产经营的副经理、总会计师为组长，各主要职能处室主管领导参加的经济仲裁小组，并制定了《内部银行经济仲裁条例》，对在内部银行结算中发生各种经济纠纷，由经济仲裁小组实施经济仲裁。

经过上述细致而周密的筹备工作后，1989年1月1日，唐钢内部银行正式建立并开始投入运转。

二、结合冶金行业特点 立足企业实际开展内部银行工作

该公司是大型钢铁联合企业，二级单位多，情况各异。内部银行的建立，二级单位变为相对独立的核算实体，资金使用的无偿变有偿，物资由供领变为买卖的商品关系，各单位又相互联系相互影响，要求我们必须结合行业特点和本企业的实行情况，采取灵活的方法，利用各种手段，制订有效措施，来保证公司资金的正常运转，经济核算的合理准确。

1．实行单轨制的组织管理形式及核算体系。内部银行是全公司的经济往来结算中心、信贷管理中心、资金调控和监督中心，凡公司各二级单位均在内部银行开户，所发生的各项经济业务，均通过内部银行办理。

为适应内部银行核算，及时准确上报会计报表，在公司和二级单位原会计科目中增设了9个会计科目。采用单轨制核算，其财务会计核算与内部银行核算有机地结合在一起，月未各二级单位反映在资产负债表上，公司汇总报表时，新增设科目相互抵销。

公司增设的会计科目是：资产类科目：①下拨流动资金；②开户单位贷款；③内部成本差异。负债权益类科目：开户单位存款。

各二级单位增设的会计科目是：资产类科目：内部银行存款。负债权益类科目：①拨入流动资金；②内部银行借款；③内部销售；④内部利润。

2．实行不同的贷款形式及利率，进行资金调控

内部银行的贷款形式分为超定额贷款和特种贷款两种

各二级单位的资金定额，公司按70%下拨不付利息，剩余的30%部分，二级单位要通过超定额贷款来补充，支付利息，它对于正常生产所必须的周转资金，期限为一年。

特种贷款，是由于季节性生产或由于生产计划安排而造成储备物资而增加的资金，期限最长为半年。

以上两种贷款均需要借款单位向内部银行提交书面申请，内部银行审核同意后方可取得，贷款到期必须归还或延期，各贷款均为有偿使用，超定额贷款月息7．02‰，特种贷款月息9‰存款月息2．4‰，各类存贷款利息均由本单位内部利润或企业管理中列支。

3．采用不同的结算方式及结算凭证，按公司内部结算价格进行结算

各开户单位在生产过程中相互提供劳务，领用各种材料物支付风、水、电、汽等费用，一律实行等价交换，按公司统定的内部结算价格通过内部银行进行结算。

为方便生产，简化手续，维护各单位的经济利益，根据公司特点，对不同的经济业务规定不同的结算方式和使用不同的结算凭证。内部银行的结算方式有四种：①内部转帐支票；②托收无承付；③付款委托书；④特种转帐收付款凭证。其中托收无承付结算，适用于大宗原材料及固定费用的结算，如原材料、风、水、电、氧、备件及运费等。各单位相互签订合同或协议并交内部银行备查，依合同办理结算。不论采用何种结算方式，必须遵守内部银行规定的结算制度，使用内部银行统一印制的凭证，交内部银行审核，加盖内部银行转讫章方能有效。

三、在实践中不断总结 完善和发展内部银行核算和管理

1．实行内部银行同工商银行合署办公

1989年9月，市工商银行在公司建立了办事处，公司决定内部银行迁至银行公司办事处同工商银行合署办公。这一做法在我省尚属先例。企业同银行合署办公，沟通了企业同银行直接往来，方便了企、银两家，密切了企银关系，促进了企、银合作。企业同银行合署办公后，我们将在外独立开户的单位，都统一收回在唐钢办立户(距公司较远的除外)，这样有利于集中使用资金，加强资金的管理，实行资金控制。同银行合署办公，取消了财务处的现金大出纳和代为缴款的工作，发挥了银行的作用，二级单位提现或缴款可先从内部银行办理手续后，立即去外部银行办理。另外，同银行合署办公，使所收款项及存入银行，最大限度地缩短了资金的在途时间，加速了资金周转。总之，企业同银行合署办公，进一步理顺了内部银行核算关系，强化了资金的调度和使用，有利于掌握资金动态，方便二级单位，提高工作效率，提高资金利用率。

2．实现内部银行核算同专业经济责任制考核相结合

为确保内部银行核算的开展，严格各项财经纪律和制度，加强财务管理，公司1990年制定了《财务核算和财务管理专业经济责任制考核办法》。将内部银行核算同专业经济责任制紧密结合起来，从各单位内部银行存款的管理，未达帐的处理，资金的有偿使用，会计报表的报送，到执行财经纪律及公司各项规章制度等方面都作出具体规定，制定了考核指标，对违反的单位视情节轻重，扣罚一定数额的综合奖。

领导及财务会计人员从思想上高度重视内部银行工作，关心本单位资金或内部银行存款的人多了，遵守财经纪律执行内部银行核算规定的人多了。违反财经纪律，不执行结算制度的单位少了，内部银行核算得到了加强和发展。如内部银行建立后，二级单位同内部银行的未达帐金额很大，最高达4000多万元，几经督促检查，都不能引起重视。通过考核，同经济责任制挂钩，各及时清理，查找原因，及时入帐，把未达帐控制在规定的限额之内。这样公司未达帐金额下降为800多万元。

通过考核，促使本单位通过考核，促进了二级单位内部银行核算同经济责任制的落实。如高速线材厂根据公司规定，制定了《关于内部银行转帐发票的管理办法》，对内部支票从领用到报帐的审批及交回在时间和使用上都作了明确的规定，对违反规定者，扣个人奖金50%至全部。这无疑对加强内部银行管理起到推动作用。

3．实现内部银行核算电算化，提高工作效率

由于在公司内部银行开户的单位有60家，每天经济业务繁繁，工作量大，日记帐人均200多笔，最高达2000多笔，4个帐员也难以应付，投入人力多，工作效率低，仅靠手工操作来完成此工作确实困难。1991年在资金极为紧张的情况下，抽出近万元购置了一台电子计算机。并同微机专业人员一起进行内部银行记帐系统各程序的软件设计，经过反复实验，精心设计，终于编好了记帐程序，于当年5月份利用电子计算机试记内部银行获得成功，并能计算各开户单位余额，及时打印出各种记帐单，内部银行日报表，存、贷款计息表，内部银行科目汇总表等，实现了内部银行核算电算化。利用电子计算机这一现代管理方式，使核算人员从繁重的业务中解脱出来，大大减轻了劳动强度，节约了人力物力，提高了工作质量和工作效率，强化了内部银行对企业经济活动的事前事中的控制。

该公司开展内部银行核算3年来，通过在实践中不断改革摸索，逐步得以完善和加强，在加强企业管理，完善内部经营机制，加强资金管理，提高资金使用效益方面发挥了一定作用。但现仍处于探索提高阶段，有待于进一步深化和发展。今后，我们将进一步做好以下工作：

1．参照会计准则和企业内部银行通用模式修改和完善现行内部银行章程及核算办法。

2．将内部银行核算推广到车间班组，加强班组核算，强化企业管理基础工作。

3．使内部银行核算同经济责任制更加紧密结合起来，促进经济责任制的落实和完善。

4．继续利用和开发电子计算机一现代化管理工具，为内部银行核算服务。