建立企业内部银行不断探索资金管理新路

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业内部会计实用手册》第540页（7073字）

某公司以1957年10月建成投产的“三大化”为依托发展至今，已成为跨地区、跨行业的大型石油化工企业集团，列为全国55家首批企业集团试点单位。

该公司现有二级企业、事业单位32个，职工13．2万人，固定资产原值55．1亿元，净值30．8亿元。拥有生产装置343套，生产石油化工、无机化工、化学肥料、染料及中间体、农药、机械、仪表、建材等15大系列工业产品670余种。1991年集团实现销售收入57．67亿元，总产值55．4亿元，利税13．5亿元，出口创汇3100万美元。在国家统计局近几年公布的全国百家大企业排名中，该公司主要经济指标一直位居全国十大企业之列，属国家特大型企业。

为管理好这样一个庞大的企业，发挥大企业优势，他们在不断地抓管理、上等级、全面提高企业素质，不断地打基础、搞科技，进行企业管理整体优化。公司的资金管理作为财务管理的一个重要方面，贯穿于公司全部经营活动的始终。近年来，他们努力探索资金管理的新路，建立了内部银行，使有限的资金得到合理有效的应用，充分挖掘了资金的潜力。该公司建立内部银行的情况和做法是：

一、建立内部银行是深化经济体制改革的需要

随着改革开放步伐的加快，该公司步入崭新的历史发展阶段。与此同时，作为大型的联合企业，在资金需求与使用上的矛盾愈加显露出来。

在流动资金管理上，由于公司下属单位分别在工商银行开户，生产单位流动资金不足则需要分别向银行贷款，公司32个户头分别对外，内部各单位流动资金不能互相融通，结余的专项基金也不能参与流动资金周转。从公司总体上看，一方面在银行帐户上存有较多暂时闲置资金，另一方面，又需从银行借入大量贷款。以1980年至1985年为例，全公司银行流动资金贷款平均每年达5123万元，而公司在银行的存款平均又保持在5146万元左右，最高达7600万元，这就等于银行是用我们的存款贷给我们，无形中使该公司每年承付近400万元的银行贷款利息，影响了公司整体经济效益的发挥。另外，从公司内部自身的资金管理上看，也存在一些弊端，主要表现在：

1．内部相互拖欠贷款的现象经常发生，造成内部资金管理和经济责任混乱，特别是生产规模扩大后，生产厂之间互供的产品由过去的33种，增加到89种，使拖欠贷款的数量也越来越大。化工生产的连续性和内部单位分别向工商银行办理贷款，也造成某一个厂的资金因使用不当或外部贷款收不回来，资金周转困难，银行又难以解决的问题，直接影响了其他几个生产厂的资金周转和当期销售收入，有时甚至影响到公司任务的完成和利税的上缴。1983年前后，公司内部互相拖欠的贷款最高多达1000多万元，公司不得不花费相当大的精力，进行内部资金的疏通。开始他们采取的疏通手段是由公司直接向企业借款办法，由于是公司的钱，不收利息，厂里借用以后，多数单位长期占用不愿归还，而公司又没有强行收回的手段，银行也无法对流动资金的管理进行监督。后来他们与银行商定把借出的5800万元，以委托银行放款的形式由银行代管，我们支出给银行一定手续费，这样虽然缓解了部分矛盾，但毕竟公司的财力有限，还是没有从根本上解决问题。

2．各厂分别在工商银行的几个办事处或分理处开户，内部结算一律通过工商银行办理，因而造成结算时间长，延缓了资金周转速度，对公司及时了解所属单位资金动态，掌握公司每天销售经营情况，带来不便。

3．许多不合理开支、资金外流的问题得不到严格有效的监督控制。如专控商品采购、外印刷、外包工、外运输、乱资助等出现的问题，公司对各单位虽然有明确规定和要求，但没有事先控制手段，使违纪现象时有发生。

鉴于上述存在的问题，从1983年开始，他们根据中央搞活大中型企业的一系列方针政策，反复酝酿如何从企业内部入手，寻找挖掘资金潜力，建立内部结算制度，以利于加强资金管理，创造一个良好的内部、外部资金环境，不断增强企业自我改造和自我发展能力的新途径。几年来，我们在银行部门的大力支持、配合下，先后进行了委托银行放款、建立内部银行、向社会金融部门投资入股、扩大企业投入来源等多种形式，不断探索资金管理和资金改革新路。

内部银行的建立，是在商品经济条件下金融体制改革的客观要求和必然结果，是联合企业内部融通资金，加速资金周转的有效途径。

二、建立内部银行的基本做法

1983年，他们在学习外地经验的基础上，提出了建立内部银行的设想，到1986年，随着金融体制改革的深化，银行部门积极支持搞活大中型企业，这样，在各级部门的积极支持下，建立内部银行才得以顺利进行。

经过近三个月的积极筹备，1986年9月27日，该公司内部银行正式建立。具体做法是：

(一)明确规定内部银行的职能：

该公司内部银行是运用银行的职能和具体核算形式，把企业的资金与银行的信贷资金融为一体，在内部银行统一调剂，融通运用。

内部银行与工商银行驻吉化办事处合署办公，是公司及所属企、事业单位的经济往来结算中心、信贷管理中心、货币资金的信息反馈中心。

内部银行充分发挥企业集团的资金优势，在坚持“资金的所有权不变，实行优惠利率，贷款统一对外”的原则下，吸收各单位的闲散资金，调剂余缺，活化资金，进而加速资金周转，提高资金使用效益。

(二)结合公司实际情况，按照工商银行的管理办法，制定了《某公司内部银行试行办法》，确定了内部银行结算范围和方式及内部银行与工商银行的业务关系、信贷管理与计划管理、会计核算、会计报表、组织机构设置等事项。

1．内部结算的范围：

公司根据融通资金管理的需要，规定所属32个全民所有制企业、事业单位一律在公司内部银行开设帐户，由内部银行办理公司内部各企、事业单位的存款、借款、缴拨款项等经济往来，都必须通过内部银行办理，并统一使用内部银行印制的各种结算凭证。

2．结算方式和计息：

根据公司内部经济往来结算的需要，内部银行实行托收承付、托收无承付、付款委托书、转帐支票结算方式。

(1)托收承付：用于公司内部各厂之间协作产品、调拨材料等业务的结算。

(2)托收无承付：用于公司内部各厂之间安合同规定向用户收取的动力费、运输费、房产维修费、电话费、医药费等业务的结算。

(3)付款委托书：用于公司内部各厂之间主动付款、调拨材料、往来缴拨和其他款项的绪。

(4)转帐支票、用于各单位材料采购、劳务供应和其他款项的结算。

各开户单位在内部银行的存款、借款按照有偿使用的原则，按月计算利息，计算的原则：存款利率略高于工商银行，如果工商银行调整存、贷利率，在坚持优惠利率的原则下，内部银行也将随之调整，以保证存、贷双方的经济利益。

3．结算纪律：

参照国家专业银行的现行制度，内部银行对延期付款单位按月付金额每日万分之三加收利息，待付款单位帐户有款时，将原托收金额连同加收利息一并划给收款单位，并规定不得无理拒付。根据公司实际情况和加速资金周转的需要，把内部承付款期限由过去的三天减少到两天。

4．信贷管理与计划管理：

根据促进生产流通，适量、合理供应资金，提高经济效益的要求，内部银行向开户单位发放流动基金借款、工业周转借款、临时借款，上述借款各单位必须按照指定用途使用，不得用于基本建设、技措工程、生活福利和财政性支出。如有新增加和换据贷款的单位，财务收支计划需附资占用明细表和贷款申请书。银行主体信贷科、财务处财务科和内部银行于当月5日共同例会，平衡下达月份财务收支计划，同时审查签批月份贷款计划。

5．会计核算：

内部银行设总帐、明细分类帐。报表有：内部单位存款余额表、资产负债表、资金日报表、存款余额表、贷款余额表、货币资金日报表；记帐凭证分为：收款凭证、付款凭证、特种转帐凭证、借款凭证、银行往来代收代付凭证五种。帐目实行日清、月结。内部银行设“银行存款”、“流动资金借款”、“内部单位存款”、“内部银行往来”、“内部流动基金贷款”、“内部工业周转贷款”、“内部临时贷款”、“营业损益”八个会计科目。各开户单位增设“内部银行存款”、“内部流动资金借款”、“内部工业周借款”、“内部临时借款”四个会计科目。

6．内部银行与工商银行的业务关系：

为了方便基层，便于内部银行与工商银行的关系，内部银行与工商银行驻厂办事处合署办公，内部银行仍在工商银行建立结算帐户，用于核算内部银行在工商银行的收、付、往来结算业务。由于内部银行不能参与全国联行结算，因而，内部银行成立以后，开户单位对公司以外发生的结算业务，仍然需要在工商银行办理，并且根据有利融通资金、有利管理的原则，将各厂在工商银行的结算户分别设立收入、支出两个帐户，规定收入帐户只收不支，各开户单位一切业务收入由工商银行逐笔记入该户，该户当日的业务收入，由内部银行委托工商银行在每日业务终了后，直接划入公司内部银行各单位结算帐户内；支出帐户只支不收，该户资金由内部银行划拨，用于交纳税金，支付工资，外购原材料等项支出。为了尽量减少划转，保证零星支付需要，根据企业、事业单位具体情况，核定了各单位零星支付最低存款限额。

为了严格财经纪律，堵塞管理上的漏洞，防止资金外流，1989年内部银行建立了总审核管理制度。在对外资金支付上，内部银行与工商银行共同配合，对下列款项即：外包工程、外购仪表、外雇汽车运输、外委设备加工制造、专控商品、外印刷、生产维修用各种零配件、消防器材、劳保用品、各种文体办公用品、各种咨询、劳务、摊派、预付款、药品采购等费用支出，必须先经内部银行总审查、签章后，工商银行方可付款。

7．组织机构设置：

从有利于资金管理，提高办事效率出发，内部银行对外属公司独立的办事机构，对内为资金隶属公司财务处。设内部银行行长、副行长各一名，工作人员若干名，包括资金制度、信贷管理、业务复核、记帐、资金总审核等岗位。

(三)积极组织业务培训，发挥内部银行的职能作用。内部银行开业后，公司所属各单位既要与内部银行发生关系，又要与工商银行发生关系，增加了一些核算环节；另外，内部银行本身实行独立核算，增设了8个会计科目。针对多数同志不熟悉银行业务的现状，为使内部银行的工作一开始就能走上正轨，保证核算工作万无一失，保证全公司会计核算工作有条不紊地进行，我们先后举办了两期内部银行业务学习班，进行具体培训和业务指导，使上下业务人员了解了情况，掌握了方法，从而保证了核算质量。

三、建立内部银行过程中遇到的主要问题和体会

建立内部银行，无论对企业本身，还是对银行的结算、信贷资金的管理，都无疑是一次思想观念、工作方式上的重大变革，并直接涉及到银、企双方的经济利益，如果没有改革者的胆识、高度全局的观念是不可能成功的。在成立内部银行之前，无论是公司和银行内部都存在着一些担心和疑虑。公司下属单位普遍担心建立内部银行以后，自己的资金所有权会受到侵犯，纳入公司内部银行管理会受到限制，增加工作量等等。银行的少数同志考虑流动资金贷款统一到公司内部后难于管理，银行的职能将受到削弱，更主要的是银行贷款下降，收入减少，会影响银行利益等等。针对银、企双方存在的思想反映，公司和银行的领导同志从改革、搞活的高度，以有利于企业、国家整体利益为原则进行耐心引导。一是在各级干部会议上反复宣传建立内部银行对企业、对国家带来的好处。二是针对基层单位担心自有资金使用权被削弱的问题，他们除了规定所有权、支配权不变以外，还在存款和贷款利率上做了优惠的规定，即内部银行存款月利率高于工商银行，借款利率低于工商银行；并根据企业的实际情况，增加了内部特种借款。针对集中在一个办事处开户距离银行较远，少数单位到银行办理业务不方便的情况，还配备了交通工具。对银行同志担心由公司统一贷款后，银行贷款资金难以管理的问题，他们与银行领导一起本着互相支付，密切配合的精神，与银行签订了具体管理协议，将工商银行、内部银行贷款统一由双方负责管理和监督，并明确规定，贷款单位如需贷款必须先经银行驻厂信贷员同意后，方予贷款，充分发挥了银行信贷员的作用，取得了比较好的效果。

通过近六年来的实践，证明了企业内部银行的方向是对的，成绩是可以肯定的，归纳起来，他们有以下几点体会：

1．经济效益显着。在没有成立内部银行以前，以1986年1－10月份为例，全公司平均向工商银行贷款9483万元。而成立内部银行一年以后的1988年1－10月份，在流动资金和销售收入均比上年增长的情况下，平均向工商银行贷款，仅有3100万元。当年减少银行利息近505万元，截至1991年末统计，累计节约利息支出5448万元，直接增加了经济效益。

2．活化了资金，加速了资金周转。由于实行内部结算，缩短了结算时间，减少了在途资金占用，进而加速了资金周转。1987年流动资金周转天数比上年加速了9．1天。

3．解决了内部多年未能彻底解决的资金相互拖欠问题。由于实行内部银行的管理制度，公司统一贷款，增加了公司内部融通资金、互相调剂的能力。从内部银行成立到现在，各单位在资金占用逐年有所增加的情况下，没有一个单位出现空头和拖欠内部贷款的情况，并且对生产急需的大额资金也能做到及时供应。例如，炼油厂1990年末急需在五天之内要预付给大庆原油款近4000万元，而当时该厂银行帐户存款不具备支付能力，这在过去向工商银行贷款也是非常困难的，而他们几乎没有同工商银行增加贷款，就解决了炼油厂的急需。

4．基本控制了某些不合理开支。对外支付款项双方严格把关，某些不合理开支、资金外流现象基本杜绝。特别是内部银行总审核制度建立起来，1990年堵住不合理开始1443笔，金额为914万元，1991年堵住不合理开始916笔，金额为639万元。发挥了监督控制作用。

5．对公司各单位资金的收支、结存的情况反馈及时了。由于公司内部银行建立了资金日报制度，每天对各单位资金的收、支、存情况进行统计上报，并输入计算机网络，使公司各级领导对全公司流动资金流向，合理使用资金，提供了及时，准确的信息。

通过近六年的改革实践和不断完善，内部银行的优越性已经充分显示出来。内部银行不但为企业集团的内部融通资金创造了较好的条件，而且为下一步创办企业财务公司奠定了基础。

继该公司被国家列为55个该个首批企业集团试点单位之后，最近，中国人民银行总行又批准该公司设立集团财务公司。我们要进一步总结内部银行的管理经验，努力扩大直接参与金融市场的渠道，不断探索产业资金与融资金结合的新路，把财务公司办好，为公司的生产发展、两个40万吨大项目的建设和资金的大进大出创立便利的条件，为创办实质性银行而努力奋斗。