运用盈亏临界分析法预测补偿贸易经济效益

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业内部会计实用手册》第1072页（2114字）

某厂与外商谈判时，用盈亏临界分析法预测这项补偿贸易的利润与生产量之间的关系，从而在经济效益方面做到了心中有数。该厂预测这项补偿贸易是以下列条件为依据的：(1)产品有五个品种，品种之间比例关系稳定；(2)销售价格基本不变：(3)设备投资一次进行，费用无变化；(4)生产产品全部向外商销售。

盈亏临界分析预测的具体步骤及其计算如下：

首先将生产成本划分为不随产量变动而增减的固定成本和与产量变动成正比的可变成本。

固定成本包括：1．引进设备64台(套)计931876．94元(包括三年备件及易损零件)：2．本厂配套设备12台(套)60000元；3．工资及材料费(设备安装及水、电、泥、木工)79296元；4．工资附加费19842元。合计1091．94元。

单位变动成本(元／打)包括：1．原料(包括针织、染整工费)13．78元；2．主要材料0．80元；3．缝纫工费2．72元；4．内外包装费4647元；5．副次损耗2．18元；6．税金1653元。合计25．48元。

产品销售单价为每打10．21元，折合人民币30．63元。

盈亏临界点计算：

式中：X为产量(盈亏临界点)；

F为固定成本；

S为销售单价；

V为单位产品可变成本。

根据以上计算预测到，产量必须在211850打以上才会有盈利。这个预测数据与外商谈判时在确定返销产量方面起了决策作用。经过谈判，最后确定总返销产量为650000打，分三年交货。具体的生产计划和经济效果预测如下：

第一年返销产品216000打。

总成本为：1091015元+25．48元×216000打=6594695(元)

总收入为：30．63元×216000打=6616080(元)

盈利为：661608()－6594695=21385(元)

第二年累计返销产品432000打。

累计总成本为：

1091015元+25．48元×432000打=12098375(元)

累计收入为：30．63元×432000打=13232160(元)

累计盈利为：

13232160元－12098375元=1133785(元)

第三年累计返销产品650000打。

累计总成本为：

1091015元+25．48元×650000打=17653015(元)

累计收入为：30．63元×650000打=19909500(元)

累计盈利为：

19909500元=17653015元=2256485(元)

根据以上计算，画出盈亏临界分析图如下：

根据上述预测，该项补偿贸易是可行的，系属“小而快，盈利多，创汇多”的项目。从实际经济效果看，该厂一九七九年外销产品每打创汇6．85美元；而这项补偿贸易生产线生产的某产品每打创汇11美元；创汇率提高60．58%而耗用的原料比一般外销产品平均降低6．8%左右。从预测数字看，第一年除去产品原料成本及工缴费用外，就可全部偿还新引进设备的价款，并尚有2万余元盈利。第二年可有利润113．38万元以上，协议期满，累计利润达225．65万元。而且根据一般针织机械的使用年限，如果使用得当，维修较好，还可使用7－12年。另外，引进的这套设备是较先进的，目前国内尚没有生产。特别重要的是，产品可以扩大出口，多创外汇，为国家建设积累外汇资金。如协议规定三年返销产品65万打，就可创汇663．65万美元。

这家厂的实践已证明，以上利润预测结果是符合实际的，实际的经济效益比预测的还要好些。